解放軍文職招聘考試借款費(fèi)用的范圍-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間:2017-10-0723:45:35一、借款費(fèi)用的范圍借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià),它包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用,不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中。但是,承租人根據(jù)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用屬于借款費(fèi)用。A.借款手續(xù)費(fèi)用B.承租人根據(jù)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)D.發(fā)行公司債券折價(jià)的攤銷(xiāo)E.發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用二、借款的范圍借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的借款范圍既包括專(zhuān)門(mén)借款,也包括一般借款。三、符合資本化條件的資產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。其他借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間(一年或一年以上)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。A.經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)B.需要18個(gè)月的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨C.經(jīng)營(yíng)性租賃租入的生產(chǎn)設(shè)備D.經(jīng)過(guò)2年的建造可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的生產(chǎn)設(shè)備E.經(jīng)過(guò)6個(gè)月即可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的生產(chǎn)設(shè)備
解放軍文職招聘考試借款費(fèi)用的確認(rèn)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間:2017-10-0723:45:49借款費(fèi)用的確認(rèn)借款費(fèi)用的確認(rèn)主要解決的是將每期發(fā)生的借款費(fèi)用資本化、計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本,還是將有關(guān)借款費(fèi)用費(fèi)用化、計(jì)入當(dāng)期損益的問(wèn)題。企業(yè)只有發(fā)生在資本化期間內(nèi)的有關(guān)借款費(fèi)用,才允許資本化,資本化期間的確定是借款費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量的重要前提。借款費(fèi)用的確認(rèn)如下圖所示。一、借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)借款費(fèi)用同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,才能開(kāi)始資本化:(一)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;(二)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;(三)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。企業(yè)只有在上述三個(gè)條件同時(shí)滿(mǎn)足的情況下,有關(guān)借款費(fèi)用才可開(kāi)始資本化,只要其中有一個(gè)條件沒(méi)有滿(mǎn)足,借款費(fèi)用就不能開(kāi)始資本化。A.3月5日B.3月15日C.3月16日D.3月31日二、借款費(fèi)用暫停資本化的時(shí)間符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,直至購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。但是,如果中斷是使所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)必要的程序,所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化。三、借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí),借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài),可從下列幾個(gè)方面進(jìn)行判斷:(一)符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成。(二)所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或者基本相符,即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)、合同或者生產(chǎn)要求不相符的地方,也不影響其正常使用或者銷(xiāo)售。(三)繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或者試運(yùn)行的,在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品、或者試運(yùn)行結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者營(yíng)業(yè)時(shí),應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)。購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工,且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售,且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的,應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化。購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工,但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售的,應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷,并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷,并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月,應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中,某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用,則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化D.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中,某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),雖該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用,但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化E.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中,某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但必須待整體完工后方可使用,則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化A.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成B.所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符,即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方,也不影響其正常使用C.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生D.資產(chǎn)已交付使用并辦理竣工決算手續(xù)E.如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行,則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí),或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí),就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
解放軍文職招聘考試所得稅費(fèi)用-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間:2017-09-1320:24:48所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用(或收益)不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。該公司208年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有:(1)207年12月31日取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn),成本為6000000元,使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金2000000元。(3)當(dāng)年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出5000000元,較上年度增長(zhǎng)20%。其中3000000元予以資本化;截至208年12月31日,該研發(fā)資產(chǎn)仍在開(kāi)發(fā)過(guò)程中。稅法規(guī)定,企業(yè)費(fèi)用化的研究開(kāi)發(fā)支出按150%稅前扣除,資本化的研究開(kāi)發(fā)支出按資本化金額的150%確定應(yīng)予攤銷(xiāo)的金額。(4)應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款1000000元。(5)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了300000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。分析:1.208年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=12000000+600000+2000000-1000000+1000000+300000=14900000(元)應(yīng)交所得稅=1490000025%=3725000(元)2.208年度遞延所得稅該公司208年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如表15-2所示:表15-2單位:元
解放軍文職招聘考試生產(chǎn)費(fèi)用-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
第一工序在產(chǎn)品完工率=8*50%/20=20%第二工序在產(chǎn)品完工率=(8+12*50%)/20=70%在產(chǎn)品約當(dāng)量=20*20%+8*70%=4+5.6=9.6件假定月初和本月發(fā)生的直接材料2400元,直接人工1044元,完工產(chǎn)品60件,在產(chǎn)品約當(dāng)量的計(jì)算見(jiàn)上例15。采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本為:直接材料分配率=2400/(60+20)=30元/件完工產(chǎn)品直接材料=60*30=1800元月末在產(chǎn)品直接材料=20*30=600元直接人工分配率=1044/(60+9.6)=15元/件完工產(chǎn)品直接人工=60*15=900元月末在產(chǎn)品直接人工=9.6*15=144元例16:某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需原材料采用分工序且在各工序開(kāi)工時(shí)一次投入,第一工序投料60%,第二工序40%,各工序的工時(shí)定額為12小時(shí)和8小時(shí),本月份生產(chǎn)完工180件,月末120件(其中第一工序100件,第二工序20件),月初在產(chǎn)品成本和本月生產(chǎn)費(fèi)用為:原材料19500元,工資及福利費(fèi)6780元,制造費(fèi)用10170元。要求:采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配費(fèi)用分配原材料項(xiàng)目約當(dāng)量=100*60%+20*(60%+40%)=80件分配其他項(xiàng)目約當(dāng)量=100*12*50%/20+20*(12+8*50%)/20=46件原材料分配率=19500/(180+80)=75工資福利費(fèi)分配率=6780/(180+46)=30制造費(fèi)用分配率=10170/(180+46)=45完工產(chǎn)品成本:原材料=180*75=13500工資福利費(fèi)=180*30=5400制造費(fèi)用=180*45=8100月末在產(chǎn)品成本:原材料=80*75=6000工資福利費(fèi)=46*30=1380制造費(fèi)用=46*45=2070例17:生產(chǎn)甲產(chǎn)品,月初結(jié)存在產(chǎn)品50件,加工程度40%,本月投產(chǎn)430件,本月完工400件,月末結(jié)存在產(chǎn)品80件,加工程度50%,該產(chǎn)品原材料的投放方式為:投產(chǎn)開(kāi)始時(shí)投入全部材料的80%,加工到60%時(shí),再投入其余20%的材料。月初和本月原材料費(fèi)用13920元。要求:按約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用在產(chǎn)品約當(dāng)量=80*80%=64件原材料費(fèi)用分配率=13920/(400+64)=30元/件完工產(chǎn)品原材料=400*30=12000元月末在產(chǎn)品原材料=64*30=1920元五、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法第一步,計(jì)算月末在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本=在產(chǎn)品定額成本(在產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量,定額資料)第二步,計(jì)算完工產(chǎn)品實(shí)際成本完工產(chǎn)品實(shí)際成本=月初在產(chǎn)品定額成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用實(shí)際數(shù)-月末在產(chǎn)品定額成本例18:某產(chǎn)品的B產(chǎn)品由1個(gè)甲零件和1個(gè)乙零件組成。原材料在零件投產(chǎn)時(shí)一次投入,甲、乙兩個(gè)零件所耗原材料定額分別為5元和6元。月初和本月生產(chǎn)費(fèi)用為:原材料17700元,直接人工6678元,制造費(fèi)用10756元。完工1250件。在產(chǎn)品結(jié)存和工時(shí)定額資料表