2017年黑龍江軍隊文職考試備考：概括類題目之巧解主要內(nèi)容

申論概括類題目可劃分為單一式概括類和綜合式概括類，綜合式概括類題目通常指一種題型-主要內(nèi)容，主要內(nèi)容題型非常簡單，接下來與各位同學分享面對主要內(nèi)容類題型，我們應如何做答。 一、題型感知 例：假如中央有關部門成立聯(lián)合檢查組，對地方征用農(nóng)民集體所有土地補償費管理使用情況，進行轉型檢查，請列出此項檢查所查的主要內(nèi)容。 通過例題題目，一目了然的可以看出，該題為概括類綜合式-主要內(nèi)容題型。 二、設問方式

解放軍文職招聘考試2013年理論與實務 考試備考重點內(nèi)容-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-06-0410:21:362013年理論與實務考試備考重點內(nèi)容第一章1.2010.7.8經(jīng)審計長會議審議通過《國家審計準則》，自2011.1.1起實施。2.20世紀40年代內(nèi)部審計發(fā)展的標志：詳細審計到抽樣審計、擴大到效益審計。3.審計獨立性的表現(xiàn)：組織、業(yè)務（干涉）、經(jīng)濟、人員（回避）。1.組織機構獨立（組織獨立）：組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障。2.業(yè)務工作上的獨立：工作不受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨立。3.經(jīng)濟來源上的獨立:審計工作保持獨立性的物質基礎。4.人員上的獨立:審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動4.審計職能經(jīng)濟監(jiān)督（基本職能）經(jīng)濟評價（效益審計）經(jīng)濟鑒證檢查違法、追究責任、做出審計處理處罰總結經(jīng)驗、改善管理、提高效益（可行性、科學性）提交審計報告、審計結果報告5.審計作用國家審計內(nèi)部審計社會審計宏觀性、維護財經(jīng)法紀自我發(fā)展，提高競爭力提高財務信息質量、市場秩序7.審計分類（背）審計主體國家審計（法定性和強制性（決定必須執(zhí)行）；獨立性（獨立于被監(jiān)督部門，本質特征）；綜合性和宏觀性）內(nèi)部審計（服務對象的內(nèi)向性；審查內(nèi)容的廣泛性；審查工作的及時性、針對性和經(jīng)常性）社會審計（主要是經(jīng)政府有關主管部門審核批準成立的會計師事務所）（獨立性（獨立于委托人和被審計人）、委托性；有償性）審計的內(nèi)容財政財務審計財政審計（針對財政收支和預算，主體：國家審計部門）財務審計（針對財務收支和經(jīng)營活動，主體：國家審計部門、內(nèi)審機構、社會審計組織）財經(jīng)法紀審計（主體：國家審計部門、內(nèi)審機構的專案審計，突出的是合法性）效益審計（有效的標準：效率性、效果性、經(jīng)濟性、合規(guī)性）審計的范圍全部審計（不同于詳細審計）局部審計（不同于抽樣審計）審計時間實施審計的時間事前審計（比如可行性報告審查）事中審計（比如財政預算執(zhí)行情況審計）事后審計（比如竣工結算審計、年度財務決算審計、任期經(jīng)濟責任審計）實施審計的周期定期審計（比如外商和股份制的年審）不定期審計（比如財經(jīng)法紀審計）是否為初次實施初次審計再次審計執(zhí)行審計的地點就地審計報送審計審計的組織方式授權審計委托審計注：效益審計對被審計單位資源管理和使用的有效性的檢查和評價活動，不同于統(tǒng)計、財會或其他部門進行的經(jīng)濟活動分析和檢查，前者是獨立監(jiān)督，后者是管理活動。注：無論是全部審計還是局部審計都可以采用詳查法或者抽查法。（解釋：因為全部還是局部是范圍的問題，詳查還是抽查是方法的問題。）注：Ⅰ授權審計的主體是國家審計機關，授權要符合：雙方是審計機關且有領導關系；不得超越權限；要合法。Ⅱ委托審計分為（1）無隸屬關系的機關間委托（2）委托給內(nèi)審和社會審計。第二章1.國家審計任務、權限、職責、管轄范圍（掌握）①基本任務各級審計機關對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構和企事業(yè)組織的財務收支，以及其他應接受審計的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督。具體任務總結：制定審計規(guī)章、工作計劃；辦理審計事項；領導下級工作；監(jiān)督內(nèi)審工作和社會審計工作。②權限（權利）和職責（義務）：（考試中首先區(qū)分清楚權限和職責）權限總結：1.2.3取證權4要求不得轉移隱匿權5.建議糾正權6通報權7提請協(xié)助權▲注意：第5、6、7點國家審計特有，應當建議糾正，但不予糾正，提請有權處理機關處理，不是親自處理。注意第一條對本級和下級的財政收支，第二條成果是審計結果報告，審計署對國務院總理報出，審計機關對本級人民政府和上級審計機關報出。③管轄范圍注意1.審計管轄范圍，根據(jù)被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系確定。3.統(tǒng)一組織或授權審計時，不受審計管轄范圍和審計分工的限制4.重要的上級直接審計，其他可授權下級5.涉及國家重大機密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計署專業(yè)審計司審計。7.審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，報請其共同的上級審計機關確定。2.《審計法》誰遵守、規(guī)范誰、法律責任l995年1月1日起正式實施。2006年修改，決定于2006年6月1日起施行。審計法特點：①它是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任；②它是因實施審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員；③它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任（基本年年命題）。3.內(nèi)部審計權限、職責職責（義務）總結：本企業(yè)活動、資金、人員、固定資產(chǎn)項目、內(nèi)控、風險、經(jīng)濟效益的審計權限（權利）總結：1要求報送權2.3參加參與權4-6取證權7臨時制止權8封存權9.10建議權注意2和3只能參與不能決定7是特色。對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定8.需要批準，不同于國家審計。對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構批準，有權予以暫時封存10是特色。只能建議，不能直接處罰。給予通報批評或者提出追究責任的建議。4.社會審計業(yè)務范圍、權限、法律責任只準設立有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所。1.審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。審查企業(yè)財務報表，出具審計報告。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務，出具有關報告。辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，并出具相應的審計報告。2.會計咨詢和會計服務業(yè)務：比如代理記賬等總結：審計業(yè)務是法定業(yè)務，提供保證服務，因此出具的才是鑒證的報告，比如審計報告和驗資報告。會計咨詢和會計服務不提供保證。②、權限1．會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。2.國家機關委托，有權取證；其他人委托，按約定取證。3．社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內(nèi)容的真實性和合法性負責。--注意：這里不包括會計服務。4．社會審計人員負有保密義務。③、法律責任《中華人民共和國注冊會計師法》、《證券法》、民法、刑法對社會審計人員法律責任都有規(guī)定?？赡茇撚械呢熑危好袷仑熑巍⑿姓熑?、刑事責任。5.審計人員防范法律責任的對策1.明確會計人員和審計人員的責任；（報表有錯，首先是編制者的責任；判斷審計人員主要看是否遵守準則）2.嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則；3.聘請熟悉和精通法律的法律顧問；4.深入了解被審計單位的情況；5.為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢；6.建立審計工作的有效監(jiān)督和檢查體系。第三章1.審計準則、質量控制準則、審計標準的關系審計準則質量控制準則審計標準概念審計人員必須遵守的行為規(guī)范。評價審計質量的尺度。審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范（滿足審計界內(nèi)部要求），是評價審計質量的依據(jù)（滿足外部要求）（基本年年命題）審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。（1）直接目的：確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當?shù)膶徲嬕庖姟＃?）主體：只能是專門的審計組織和人員（包括上級對下級）。（3）客體：是審計組織和人員進行審計質量控制的對象，既包括審計的全過程，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理。重點是審計的整個過程、審計人員素質和工作技能的控制。（4）依據(jù)：審計工作的質量標準，是由審計質量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應自身自律需要而建立的一種標準。它既不同于審計準則，也不同于審計法規(guī)。衡量審計事項的準繩。結構不同的審計主體應有不同的審計準則--國家審計、內(nèi)部審計、社會審計不同性質的審計業(yè)務應有不同的審計準則--審計、驗資等不同層次的審計行為應有不同層次形式的審計準則--基本準則、具體準則等1.對人員素質的控制保持獨立性、專業(yè)勝任能力2.對審計作業(yè)過程的控制（1）委派人員注意經(jīng)驗水平、定期輪換、回避問題。（2）過程中要注意計劃（3）開始后，要注重審核。助理審計人員編制的工作底稿應由項目主審人員復核；某一審計項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核。工作底稿層層復核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質量。3.對審計報告、審計決定(審計結果)進行復核P77作用尺度、解脫責任、溝通、完善，衡量質量、確定責任、溝通媒介、管理基礎、（仲裁標準、教育方向）確保審計行為遵守審計準則做出審計決定的依據(jù)2.不同審計主體的審計準則國家審計準則內(nèi)部審計準則社會審計準則七章，各章的主要內(nèi)容（背）2011.1.1實施2012.1.1實施接受國家審計委托，必須遵守國家審計準則、由國家審計機關出具審計報告，作出審計決定處理處罰。3.國家審計準則主要內(nèi)容國家審計準則內(nèi)部審計準則注冊會計師審計準則組成包括國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則、審計指南至2009年底，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了內(nèi)部審計基本準則、29個內(nèi)部審計具體準則和四個內(nèi)部審計實務指南。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，包括鑒證業(yè)務基本準則、鑒證業(yè)務具體準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則四部分，共48項準則。發(fā)展及效力（1）國家審計基本準則（衡量審計質量的基本尺度）、通用審計準則，是審計署依照《審計法》規(guī)定制定的部門規(guī)章，具有行政規(guī)章的法律效力，全國審計機關和審計人員依法開展審計工作時必須遵照執(zhí)行。（2）審計指南是指導審計機關和審計人員辦理審計事項的操作規(guī)程和方法，全國審計機關和審計人員應當參照執(zhí)行，不具有行政規(guī)章的法律效力。中國內(nèi)部審計協(xié)會（CIA）成立于1987年。中國內(nèi)部審計協(xié)會于l987年加入國際內(nèi)部審計師協(xié)會成為國家分會，是國際擁有內(nèi)部審計人員最多的國家。中國注冊會計師協(xié)會（CICPA）自1988年成立?？倓t機關和人審計計劃審計實施審計報告質量控制責任制定依據(jù)、適用范圍、責任區(qū)分、工作目標、調(diào)查對象嚴格依法正直坦誠客觀公正勤勉盡責保守秘密選擇審計項目、編年度項目計劃、審計工作方案編制審計實施方案、審計證據(jù)、審計記錄、違法檢查審計報告編審、專題報告、審計結果公布、整改質量責任、職業(yè)道德、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、質量監(jiān)控4.審計職業(yè)道德（必須理解）出題方式：以下哪些違反職業(yè)道德；能區(qū)分國家審計、內(nèi)審、注冊會計師審計對職業(yè)道德的不同要求；細節(jié)的要求。不要求會背有哪幾條，需要的是做出以上判斷。一、國家審計人員職業(yè)道德國家審計人員職業(yè)道德是指審計機關審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責任。2001年8月1日審計署頒布《審計機關審計人員職業(yè)道德準則》。具體要求總結：記第一條，這是其他各條的概括。獨立性（2.3）、客觀公正、實事求是(4.5)、合理謹慎(6)、職業(yè)勝任(7-9)、保守秘密(10)、廉潔奉公(11)、恪盡職守(12)。審計人員違反職業(yè)道德，由所在審計機關根據(jù)有關規(guī)定給予批評教育、行政處分或者紀律處分。二、內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德2003年4月12日，中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》。具體要求的要點：1.注意是什么審計準則。嚴格遵守中國內(nèi)部審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定。2.不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。6.保持勝任能力和請專家不矛盾。保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關專家協(xié)助；。9.在審計報告中客觀地披露所了解的全部重要事項。10.（特殊）注意與獨立性不矛盾，也要有獨立性，意思為做判斷時公正。具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關機構和人士的關系。三、社會審計人員的職業(yè)道德分為基本原則；專業(yè)勝任能力和技術規(guī)范；對委托單位的責任；對同業(yè)的責任；其他責任。（一）基本原則：獨立（實質、形式）、客觀、公正補充：典型的違反獨立性的例子：自我評價；經(jīng)濟利益；密切關系（注：直系等同于本人）（二）專業(yè)勝任能力和技術規(guī)范（職業(yè)謹慎）：總結：1.3.4是勝任能力（事務所、人員、助理）；其余是謹慎注意技術規(guī)范中幾項不得：（1）不得以其職業(yè)身份對未經(jīng)審計或其他未經(jīng)驗證的事項表達意見；（2）不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證，但不限制審計人員可以接受委托審核預測財務資料并出具審核報告，也可以發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢參與或代理企業(yè)管理當局編制預測財務資料的咨詢業(yè)務；（3）不得代行被審計單位的管理職能，避免承擔管理決策的責任。（三）對委托單位的責任--特殊。按時按質；保密；不得以服務成果的大小決定收費標準的高低（即不得或有收費，應該按照工作量的大小和專業(yè)要求的高低）。（四）對同業(yè)的責任--特殊注意2.社會審計組織可以跨地區(qū)、跨行業(yè)承接、執(zhí)行業(yè)務。3.變更事務所，后任必須與前任溝通。5.不得雇用正在其他社會審計組織執(zhí)業(yè)的審計人員，審計人員不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的社會審計組織執(zhí)業(yè)。（五）其他責任--特殊重點：接受委托雙向自愿；不得以個人名義承接業(yè)務；不得有虛假、引起誤解的宣傳；不得采用強迫、利誘等方式招攬業(yè)務；不得支付或收取傭金、手續(xù)費；不得以降低收費的方式招攬業(yè)務；法定審計業(yè)務不得與其他機構進行收益分成式的業(yè)務合作（除非聘請其他機構協(xié)助工作以及各社會審計組織之間的業(yè)務合作）；不得允許其他單位和個人借用本人或本組織的名義承接、執(zhí)行業(yè)務。第四章1.審計目標（主體不同、時期不同、項目不同）國家審計總目標內(nèi)部審計總目標社會審計總目標真實性、合法性、有效性真實性、合法性、有效性合法性、公允性。溝通財務報表審計一般審計目標（實質性審查目標）：1.總體合理性：分析方法（總體合理性、真實性、完整性）分析性復核方法等2.真實性：函證（應收賬款、應付賬款、委托保管）、監(jiān)盤（現(xiàn)金存貨固定資產(chǎn)）、逆查，防止多計3.完整性：均已登記入賬、順查（P261未入賬應付賬款P327短期借款）防止少計4.權利和義務：檢查權利證書（P266固定資產(chǎn)、P288函證委托保管存貨）5.計價：價值正確，計提減值（必須分清：采購、發(fā)出、期末等計價）金額正確6.截止：檢查表日前后原始憑證的日期是否在同一期間（P234營業(yè)收入、292存貨、354貨幣資金）時間正確7.過賬和匯總：總賬與明細賬的關系、報表關系過賬、勾稽正確8.分類：賬戶應用正確科目正確9.披露：報表披露正確10.合法性（合規(guī)性、賬務處理正確）。絕對沒有合理性、手續(xù)、制度、審批、職責分工、連續(xù)編號、限制非、獨立檢查等出題方式：（1）概念題，問表述的是哪項認定（2）理解題，問事項影響了哪項認定--一般結合第二部分考核。完整性?、俨檎椅戳袌蠡蛭慈胭~的應付款項--完整性（防低估）注意：年年命題1.審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證。審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務，目的在于查明會計期間結束后的支出業(yè)務，是否確實為了償付決算日的負債，某項支出業(yè)務是否為付清當期貨款。2.追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄，查明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。3.追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。審計人員從年末前發(fā)出的驗收單追蹤到應付款項賬戶，可以查明該項負債是否反映在應付款項中。4.審核賣方對賬單，追查應付款項明細表。5.審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債。6.結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債?！竣诙唐诮杩畹膶彶?.確定短期借款期末余額的真實性做法：審查賬簿、憑證；核對總賬明細賬；利用對賬單，編制調(diào)節(jié)表；函證2.短期借款償還真實性、及時性和合規(guī)性的審查。做法：驗證借方發(fā)生額與付款憑證的相符；核對還款日期；借款轉期時，舊借款和新借款是否同時在賬上反映，轉期手續(xù)是否齊備。3.短期借款入賬完整性的審查（1）審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定有無低計短期借款或將短期借款記入長期負債賬戶的問題。（2）向被審計單位開戶銀行或其他債權人函證，確定有無未登記的短期借款。（3）分析利息費用賬戶，了解利息支出、利率及利息支付期限等，驗證利息支出是否合理。（有無利息實際支出大于應付利息的）4.驗證利息計算及賬務處理的正確性權利和義務！①固定資產(chǎn)審計（掌握）一、運用分析性復核方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性--總體合理性1.固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較，目的在于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題。2.比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。3.比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用，目的在于確定資本性支出和收益性支出的區(qū)分是否正確，有無混淆這兩類支出的錯誤。4.本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較，目的在于確定本年度折舊額的計算有無錯誤。5.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動有無異常。二、固定資產(chǎn)入賬價值的審查--考察會計要點：1.購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)入賬價值中不包含增值稅；購入不動產(chǎn)仍然包括。2.注意借款費用資本化部分入固定資產(chǎn)。3.改建、擴建的固定資產(chǎn)，審計人員應審查其入賬價值是否按原有固定資產(chǎn)賬面價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。三．固定資產(chǎn)增減、結存的審查（一）核查固定資產(chǎn)的真實性--監(jiān)盤一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證；對安裝使用設備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證；對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。（二）查驗固定資產(chǎn)的所有權1.首次：契約、產(chǎn)權證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等2.再次：視內(nèi)部控制情況，抽取部分資產(chǎn)記錄與資產(chǎn)本身進行查對，特別對記錄中的一些增減項目進行查對。（三）新增固定資產(chǎn)的審查注：接受捐贈計入營業(yè)外收入（四）固定資產(chǎn)減少的審查注：除了盤虧計入待處理財產(chǎn)損益，其余固定資產(chǎn)減少均計入固定資產(chǎn)清理（五）融資租賃固定資產(chǎn)的審查審查要點主要有：租賃合同是否合法、合規(guī)，手續(xù)是否完備；融資租入的固定資產(chǎn)計價是否正確，買價、運雜費、途中保險費、安裝費、竣工驗收前利息費等是否按規(guī)定計入固定資產(chǎn)價值；是否按合同規(guī)定，按期支付租金，支付租金時的賬務處理是否正確；是否按期計提折舊，折舊計算是否正確；合同到期，所有權轉移是否按原定條件執(zhí)行。四、固定資產(chǎn)折舊的審查（一）運用分析性復核方法進行審查1.將當年的折舊費用與以前年度折舊費用比較；2.將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性；3.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計提折舊額的合理性；4.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評價固定資產(chǎn)新舊程度，并估計可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；5.將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與累計折舊賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產(chǎn)成本或期間費用，如發(fā)現(xiàn)差異，必須查明原因，差異數(shù)額較大時需作出調(diào)整。（二）確定企業(yè)所使用折舊方法的適當性折舊方法一經(jīng)確定，不允許任意變動。（三）計提折舊范圍的審查--會計內(nèi)容總結：不提：已提足折舊繼續(xù)使用；按規(guī)定估價單獨入賬的土地；融資租出；經(jīng)營租入；改擴建期間提：未使用；大修理期間；融資租入；經(jīng)營租出（四）折舊額計算的審查對已計提減值準備的固定資產(chǎn)，按照該固定資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。五、固定資產(chǎn)減值準備的審查可收回金額（公允價值凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高）低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。不允許轉回。截止期！①核實營業(yè)收入交易的截止期1.方法：檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，確認收入的截止期是否正確。--發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否在同一期間2.思路：（1）低估收入（推遲入賬）--從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬，或者從發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬（順查）（2）高估收入（提前入賬）--從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證（逆查）②存貨截止期審查檢查截止到12月31日所有購入并已包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨。（1）抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票和驗收單或入庫單，凡是12月31日前附有驗收單或入庫單的發(fā)票，表明貨物已收到，并包括在本期的實地盤點存貨范圍之內(nèi)；（2）審閱驗收部門的記錄，凡是決算日或決算日前購進的貨物，應檢查其相應采購發(fā)票是否在同期入賬，對于未收到采購發(fā)票的入庫存貨，應檢查是否單獨存放并暫估入賬。③核實貨幣資金收支的截止期財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的。1.審閱支票（包括匯票等各種單據(jù)）收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期；2.查閱期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤；3.查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。2.審計程序國家審計內(nèi)部審計社會審計1.計劃階段（審計工作方案）2.實施階段（背）（審計實施方案隨時調(diào)整）3.完成階段有處理處罰決定1.準備階段2.實施階段3.終結階段建議權1.準備階段2.實施階段3.終結階段沒有處理處罰有年度審計工作計劃、審計通知書、跟蹤審計有審計業(yè)務約定書都有：考慮審計風險、重要性、編制審計實施方案、必須了解內(nèi)部控制、可以測試內(nèi)部控制、獲取審計證據(jù)、必須對報表項目進行實質性審查、編寫審計工作底稿、編制審計報告審計程序整體比對圖國家審計內(nèi)部審計社會審計計劃階段制定年度計劃制定年度審計計劃準備階段成立審計組并組織審前學習和調(diào)查確定重要性與審計風險了解被審計單位的基本情況編制審計方案編制審計方案簽訂審計業(yè)務約定書發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求進入被審計單位發(fā)出審計通知書編制審計方案對內(nèi)部控制進行調(diào)查與初步評價實施階段對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試測試內(nèi)部控制對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試獲取審計證據(jù)對財務報表項目進行實質性測試對會計報表項目進行實質性測試編制審計工作底稿重新確定重要性水平終結階段篩選整理審計證據(jù)、審計工作底稿編制審計報告復核審計工作底稿擬定提綱，撰寫審計報告分級復核審計報告出具審計報告對審計報告進行復核和審定后續(xù)跟蹤建立審計檔案整理審計文件，進行審計小結后續(xù)跟蹤總結：社會審計不要求發(fā)出審計通知書，內(nèi)審，國家審計都要。社會審計不用進行年度審計計劃的制定，內(nèi)審、國家審計需要。社會審計不用后續(xù)跟蹤，內(nèi)審、國家審計需要。社會審計要簽業(yè)務約定書，內(nèi)審、國家審計不用。國家審計需要書面承諾要求，內(nèi)審、社會審計不用。第五章1.審計標準的概念、特點、選用考慮因素真實性－會計準則和會計制度；合法性－國家的法律法規(guī)規(guī)章制度；有效性－計劃、預算、技術指標等★審計標準（掌握）一、含義：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定的依據(jù)。（不同于審計準則，審計準則是實施審計過程中的行為規(guī)范，判斷審計質量的依據(jù)）二、分類1．按來源：內(nèi)部（被審計單位內(nèi)部制定的目標等）；外部（被審計單位以外的機構制定的法規(guī)等）2．按性質內(nèi)容：法律法規(guī)；規(guī)章制度；預算、計劃、合同；業(yè)務規(guī)范、技術經(jīng)濟標準三、特點1.層次性因管轄范圍和權威性大小不同而有不同的層次。由高到低：國家立法機關制定的法律國務院頒布的行政法規(guī)地方立法機關和行政機構制定的地方性法律、法規(guī)被審計單位主管部門制定的規(guī)章制度及下達的計劃指標被審計單位內(nèi)部制定的各種規(guī)章制度。2.時效性：應以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度等作為衡量標準，而不能以審計時現(xiàn)行的法規(guī)、制度等作為衡量標準。3.地域性：審計標準只在一定地區(qū)內(nèi)有效。四.選用適當?shù)膶徲嫎藴蕬斂紤]審計標準的相關性、可靠性、合法性和適用性（時效性、地域性）。2.審計證據(jù)作用、分類（背）★考點二審計證據(jù)的含義及分類（掌握）一、含義審計證據(jù)是指審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結論基礎的證明材料。二、作用1.審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)。2.審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎。三、分類出題方式：1.把握定義，根據(jù)題中描述知道屬于哪種證據(jù)；2.考歸類，判斷清楚屬于哪種分類，特別是給出例子判斷分類；3．考特點，能了解每種的特點證據(jù)的形式實物證據(jù)（能證明存在，但不能證明所有權，質量和分類；通過觀察、監(jiān)盤得到）書面證據(jù)（主要部分）口頭證據(jù)（證明力低，應轉換成書面記錄，并取得提供證據(jù)者的簽字蓋章，即得到其他相應證據(jù)的支持）視聽證據(jù)鑒定和勘驗證據(jù)（書面證據(jù)的特殊形式，因特殊需要審計機關派專門人員鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)，例如真?zhèn)伪鎰e，產(chǎn)品質量證明等）環(huán)境證據(jù)（一般不作為主要證據(jù)，但可以幫助審計人員了解被審計單位及其環(huán)境）來源親歷證據(jù)（審計人員親自，如分析表、計算表）內(nèi)部證據(jù)（被審計單位內(nèi)部取得，如收據(jù)等）外部證據(jù)（被審計單位以外取得）相互關系基本證據(jù)（直接證明，如記賬憑證是賬簿金額的基本證據(jù)）輔助證據(jù)（間接證明，如環(huán)境證據(jù)）觀點：基本證據(jù)是證實審計事項的直接證據(jù)，取得基本證據(jù)最為重要；但是要獲取充分、可靠的證據(jù)體系，單靠基本證據(jù)是不夠的。四、質量特征數(shù)量：充分性質量：合法性、客觀性（可靠性）、相關性3.審計證據(jù)的兩大特征及其關系（背）審計證據(jù)的特點根本沒有真實性、合法性、完整性、獨立性等。只有充分性和適當性（相關、可靠）4.審計工作底稿★審計工作底稿（掌握）1.編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)。2.聯(lián)結整個審計工作的紐帶。3.控制審計工作質量的手段。4.明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù)。5.行政復議和訴訟的重要佐證資料。6.總結審計工作和進行審計理論研究的資料。二、分類按內(nèi)容管理類審計工作底稿（如審計通知書、審計工作方案、借用資料登記簿、審計人員出勤記錄等）--行政事務業(yè)務類審計工作底稿--具體業(yè)務按編制順序分項目審計工作底稿匯總審計工作底稿按內(nèi)容審計日記調(diào)查類審計工作底稿審查類審計工作底稿盤點類審計工作底稿專項審計工作底稿按格式專用審計工作底稿（特定用途）通用審計工作底稿（不預先設計特定格式）第六章1.審計風險的概念、組成、關系（背）審計人員不能控制：重大錯報風險、固有風險、控制風險。審計人員可以控制的風險：審計風險、檢查風險。2.順查法、逆差法、抽查法、詳查法的優(yōu)缺點、適用范圍審計取證的基本方法（掌握）觀點：審計取證的基本方法是指與取證的順序和范圍有關的程序性方法，不是直接取證的具體方法。順序優(yōu)點缺點適用按其取證順序與記賬程序的關系順查法原始憑證記賬憑證賬簿報表過程全面細致，審計質量較高；方法簡單，易于掌握。工作量大，不利于提高審計工作效率。業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位逆查法報表賬簿記賬憑證原始憑證把握重點，明確主攻方向，因而目的性、針對性比較強，可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率?？赡苓z漏重要錯弊事項。，要復雜，掌握起來難度比較大。業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。按照審查經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的范圍大小詳查法（不同于全部審計）有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，使審計質量有可靠的保證。工作量大，費時費力，審計成本相對較高。（1）經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位。（2）內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位，可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位抽查法（不同于局部審計）。極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源審計質量產(chǎn)生影響。尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯弊行為，該方法的運用具有一定的局限性。規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務多、內(nèi)部控制健全有效、會計基礎工作較好、組織機構健全的單位3.審計取證的具體方法（背）：分清書面證據(jù)、清理證據(jù)、證明力、范圍（用途）考點三審計取證的具體方法（掌握）▲觀點：審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。審計取證具體方法應用于審計程序的準備階段和實施階段。七種方法：檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、計算、分析性復核一、檢查檢查是審計人員對被審計單位的會計資料和其他資料進行的審閱與復核。具體包括原始憑證的審閱、記賬憑證的審閱、賬簿的審閱、報表的審閱、其他書面資料的審閱。二、監(jiān)盤監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進行適當?shù)某椴椤ＷC明的認定：存在性（不能證明權利和義務或計價認定）現(xiàn)金（存在，計價）補充：如果盤點日在結賬日后的某一日進行，應調(diào)節(jié)至結賬日的實存數(shù)，然后與結賬日賬面數(shù)核對，以證明賬實相符。結賬日存量=盤點日存量+結賬日至盤點日發(fā)出量結賬日至盤點日收入量三、觀察觀察是審計人員對被審計單位的經(jīng)營場所、有形資產(chǎn)和有關業(yè)務活動及內(nèi)部控制程序進行的實地察看。缺點：提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點。四、詢問詢問是審計人員以提問的方式向被審計單位內(nèi)部或外部的有關人員獲取書面或口頭答復。缺點：詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性。運用：詢問常在運用其他方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題后加以運用。詢問必須作成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞稚w章。審計人員向有關單位和個人進行調(diào)查詢問時，應當出示審計人員的工作證和審計通知書副本。五、函證1.定義：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證。2.方式：積極函證和消極函證方式含義優(yōu)缺點無回函處理積極式要求被詢證者在所有情況下必須回函（數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采?。﹥?yōu)點：準確性高缺點：麻煩，回函率低再次發(fā)函，仍無回復，采用替代程序消極式要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函優(yōu)點：簡易缺點：可靠性要差些表示正確3.控制：審計人員親自去發(fā)函，回函必須回到事務所，不得經(jīng)手被審計單位。六、計算計算是審計人員對被審計單位會計資料中的數(shù)據(jù)進行的驗算或另行計算。包括：1.原始憑證的計算2.記賬憑證的計算3.賬簿的計算4.報表的計算5.其他有關資料的計算證明力：由于計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)，因此通常被認為具有較高的可靠性。七、分析性復核1.定義：分析性復核是審計人員對被審計單位有關數(shù)據(jù)進行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進行比較和分析，并對異常項目和異常變動予以重點關注和調(diào)查。2.分類比較分析法比率分析法趨勢分析法通過某一財務報表項目與其既定標準的比較，以獲取有關審計證據(jù)的一種技術方法。它包括本期實際數(shù)與計劃數(shù)、預算數(shù)或審計人員的計算結果、與同業(yè)標準之間的比較（分為絕對數(shù)相比和相對數(shù)相比）通過對財務報表中的某一項目同其相關的某一項目相比所得的值進行分析，以獲取實際證據(jù)的一種審計方法。（比如資產(chǎn)負債率等）通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取證據(jù)的一種方法（比如年年的變動、月月的變動）3.運用階段：分析性復核可以運用于審計準備、審計實施（除了控制測試）以及審計終結的全過程。4.外部調(diào)查(函證)：所有項目函證的目的是真實性；銀行存款、借款函證目的真實性、完整性；存貨函證是所有權。積極式：收到回函如不符，再次函證或進一步檢查；未收到回函，采用替代（查原始記錄）。消極式：收到回函，表明有問題，進一步檢查；沒有收到回函，表明正確。5.分析（財務指標之間、財務指標與非財務指標之間）比較：一個指標不同時期；比率：兩個關聯(lián)指標之間；趨勢：一列指標。應用：審計計劃、審計實施、審計終結都可以用。具體：了解被審計單位、實質性程序；但了解內(nèi)部控制、內(nèi)部控制測試不能用。目的：總體合理性、真實性、完整性。第七章1.內(nèi)部控制的概念、作用（建立健全是被審計單位的責任；測評是審計人員的責任）★考點一內(nèi)部控制概述（掌握）一、內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制，是指被審計單位為了維護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關法規(guī)，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎的抽樣審計。二、內(nèi)部控制的作用（對應概念，所以記一處）1.保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用。2.保證會計及其他信息資料的真實可靠。3.促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。4.促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。5.為實行制度基礎審計提供了必要的條件。2.內(nèi)部控制的分類、固有局限性三、內(nèi)部控制的分類分類例子按控制的目的財產(chǎn)物資控制材料的驗收和領用制度、固定資產(chǎn)的定期盤點制度等會計信息控制會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度等。經(jīng)濟決策控制質量控制、計劃控制等。按控制的功能預防性控制授權審批控制、職責分工控制等。察覺式控制例如實物盤點、會計記錄核對等。按控制的時間事前控制事中控制事后控制四、內(nèi)部控制的局限性（理解）1.內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則；2.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置；3.即使是設置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；4.內(nèi)部控制可能因有關人員相互勾結、內(nèi)外串通而失效；5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效；6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。內(nèi)部控制測評不能代替實質性測試。（審計風險=重大錯報風險*檢查風險）3.要素內(nèi)部控制五要素控制環(huán)境的七要素控制活動的五要素1.控制環(huán)境2.風險評估3.控制活動4.信息與溝通5.監(jiān)控1理念；2組織結構；3董事會；4責權配置；5員工素質；6人力資源；7外部影響。1授權（審批）：一般、特別（集體研究）；檢查2分工：總賬明細賬不能由一人登記；詢問、觀察3憑證與記錄：一式多聯(lián)編號、設賬卡；檢查4實務控制：限制非、定期寄對賬單、盤點；檢查5獨立檢查（稽核）控制活動出題方式：能區(qū)分哪些屬于控制環(huán)境，--大；哪些屬于控制活動--小能區(qū)分控制活動下的每種活動的具體典型例子?？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序?？刂苹顒右话惆I(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。1.業(yè)務授權控制（一般授權，特別授權）。比如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行采用特別授權，也就是批準的層級比較高，或者集體審批。2.職責分工控制分工控制例子業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工批準付款應與簽發(fā)付款支票的職責相分離業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工采購員、售貨員不能同時兼任記賬、出納工作會計責任之間相分工記錄現(xiàn)金日記賬的職責應與記錄銷售日記賬的職責相分離記錄明細賬、日記賬的職責應與記錄總賬的職責相分離資產(chǎn)的保管與會計相分工出納員不得既負責保管現(xiàn)金，又負責登記現(xiàn)金總賬和應收賬款賬資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工負責賬實核對的人員應由保管資產(chǎn)以外的人員來擔任計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工（1）信息部門內(nèi)部應分離的職責包括：系統(tǒng)分析、程序設計、電腦操作和數(shù)據(jù)控制等（2）信息部門在組織上應獨立于使用部門3.憑證與記錄控制（1）建立嚴格的憑證制度。（2）建立嚴格的簿記制度。（3）建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。4.實物控制：指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。5.獨立檢查：指對已記錄的經(jīng)濟交易和事項由具體經(jīng)辦人之外的獨立人員進行核對或驗證，以及對與該項業(yè)務相關的內(nèi)部控制程序的履行情況進行檢查。4.內(nèi)部控制測評（包括了解和測試：目的確定實質性審查性質、時間、范圍、重點、方法等）了解內(nèi)部控制內(nèi)部控制測試1.必須了解，在審計的實施階段。2.詢問、觀察、檢查、追蹤3.記錄：文字法、表法、圖法（優(yōu)缺點范圍）4.初評：健全性、合理性1.不必須，如果才P129兩條2.詢問、觀察、檢查、重新操作3.再評價：有效性（控制風險）了解和測試內(nèi)容：授權、審批手續(xù)、職責分工、是否簽字、驗收手續(xù)、報廢手續(xù)、收訖、付訖、定期編制余額調(diào)節(jié)表、定期寄送對賬單、定期編制賬齡分析表、定期盤點、設置賬卡、限制非、制度、一式多聯(lián)連續(xù)編號、獨立檢查、合理性等。了解和測試內(nèi)部控制：不能涉及數(shù)量、單價、計量、金額、計算、計價、分析、賬戶、賬務處理、所有權、真實性、完整性、截止、分類、合法性、合規(guī)性等實質性審查內(nèi)容。低控制風險――內(nèi)部控制健全、合理；值得信賴；能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報；控制風險低水平。減少實質性測試的范圍；高控制風險――內(nèi)部控制不健全、不合理；不值得信賴；不能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報；控制風險高水平。增加實質性測試的范圍；內(nèi)部控制越有效，控制風險越低，實質性測試范圍越小。考點三內(nèi)部控制測評（掌握）一、含義：指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設置和運行情況，并進行相關測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質性測試的性質、范圍、時間和重點的活動。注：內(nèi)部控制測評既包括了解內(nèi)控，也包括內(nèi)控測試，所以目的包括了解內(nèi)控的健全性、合理性，以及內(nèi)控測試時的有效性。二、責任：被審計單位的責任：建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施審計人員的責任：對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價。三、作用（了解）1.評價內(nèi)部控制的健全性和有效性2.據(jù)以確定對實質性測試的性質、范圍、時間和重點的影響3.減少工作量4.提出健全和加強內(nèi)部控制的建議四、步驟：四步驟：調(diào)查了解內(nèi)部控制對內(nèi)部控制進行初步評價如果決定依賴內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制測試對內(nèi)部控制進行再評價（一）調(diào)查了解內(nèi)部控制總結：檢查、觀察、詢問2．記錄方法：（考試熟悉各種的優(yōu)缺點）方法優(yōu)點缺點文字說明法能做深入描述；適用范圍廣冗長；行文的差異容易造成誤解；難以描述細節(jié)調(diào)查表法（是否）問題突出、減少工作量、同時答卷不全面、難以反映問題程度、缺乏彈性流程圖法直觀、方便修改不易理解、繪制困難（二）對內(nèi)部控制進行初步評價--健全性和合理性（1）健全性評價。主要是評價應有的控制環(huán)節(jié)是否設置齊全。--是否存在（2）合理性評價。主要是分析內(nèi)部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制--設計是否合理控制正常轉入內(nèi)部控制測試階段；控制極為有限，或不宜進行內(nèi)部控制測試，或不經(jīng)濟(因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質性測試的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量)直接轉入實質性測試階段。（三）如果決定依賴內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制測試（選做）（遵循性測試）1.方式：（1）業(yè)務程序測試（簡稱業(yè)務測試），縱向的內(nèi)部控制測試。選擇若干具體的典型業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查業(yè)務處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。--查若干筆（2）功能測試，橫向的內(nèi)部控制測試針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。--查若干期2.范圍:并不是越大越好，受到審計效率和審計成本的制約。抽查范圍確定方法：統(tǒng)計抽樣法；經(jīng)驗估計法（執(zhí)行的次數(shù)越多．差錯的概率越大）3.取證方法：檢查、詢問、觀察、重復執(zhí)行（四）對內(nèi)部控制進行再評價--有效性1.目的：以確定完成審計工作所需執(zhí)行的實質性測試的范圍和重點。2.控制風險的水平，可以用高、中、低的概念來表示。（1）低控制風險較多地依賴、利用內(nèi)部控制，減少實質性測試的數(shù)量和范圍。（2）中等控制風險有保留地信賴內(nèi)部控制擴大實質性測試的深度和廣度，適當增加財務報表項目檢查的數(shù)量和范圍。（3）高控制風險無法信賴內(nèi)部控制,對經(jīng)濟業(yè)務實施較為詳細的實質性測試。若審計人員認為內(nèi)部控制完全不能預防或發(fā)現(xiàn)錯誤，就應將控制風險定為100%。內(nèi)部控制越有效，控制風險就越低。5.內(nèi)部控制測評的作用確定審計人員實施的實質性審查程序的性質、時間、范圍、重點、方法。減少審計工作量，解約審計成本，提高審計工作效率，保證審計質量。向被審計單位提出建議。1.確定實質性測試的性質、范圍、重點和方法。這是審計人員運用內(nèi)部控制、實施內(nèi)部控制測試的直接原因，也是制度基礎審計模式的要求。（1）確定實質性測試的性質。（2）確定實質性測試的范圍。①失去控制②控制薄弱的③固有風險較大的經(jīng)濟業(yè)務都應當納入實質性測試的范圍?？偨Y：缺少內(nèi)控，內(nèi)控設計不合理、不經(jīng)濟、控制測試得出控制不有效、固有風險大都是應當轉入實質性程序的（3）確定實質性測試的重點。一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領域；二是內(nèi)部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域；三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領域。（4）確定實質性測試的方法。①列入審計重點的項目，詳細審計；②列入審計范圍的非重點業(yè)務，抽樣審計，選擇較大規(guī)模的樣本；③未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務，選擇較小規(guī)模的樣本進行略查或者不作檢查。2.提出改進內(nèi)部控制的建議。第八章1.審計抽樣的適用范圍P134二、審計抽樣適用的程序：可用于內(nèi)部控制測試和實質性測試，但并不適用于所有程序，在檢查、函證中廣泛運用，通常不用于詢問、觀察和分析性程序。三、審計抽樣不適用的情況：1.檢查總體的完整性；2.抽樣單位較少；3.總體中的每筆業(yè)務金額均超過重要性水平；4.可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高；5.有特殊風險或需要特別關注的事項；6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。2.對審計事項的全部項目進行審查P1343.抽樣風險控制測試實質性測試1信賴不足：不相信應當相信的內(nèi)部控制2信賴過度：過分相信審計抽樣結果1誤拒風險：樣本存在錯誤而實際不存在2誤受風險：樣本不存在錯誤而實際存在影響審計效率：信賴不足、誤拒風險；影響審計效果：信賴過度、誤受風險控制抽樣風險：增加樣本量、采取恰當?shù)某闃臃椒▽徲嫵闃语L險（掌握）定義分類影響控制抽樣風險審計人員根據(jù)樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。--與規(guī)模有關抽樣風險與樣本量成反比。內(nèi)部控制測評信賴不足風險效率1.調(diào)整樣本量，增加樣本。2.采用恰當?shù)某闃臃椒ǎ侠肀ＷC樣本的代表性，例如分層。信賴過度風險效果實質性測試誤拒風險效率誤受風險效果非抽樣風險由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險。--與規(guī)模無關如采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。效率和效果通過采取適當?shù)馁|量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核等將非抽樣風險降至可接受水平。4.確定樣本量：注意審計對象總體的特點4個步驟：確定總體確定樣本量選取樣本并審核評價抽樣結果形成審計結論確定審計對象總體相關性和完整性；同質性（分層）；可辨性（預先編號）；充分性（項目少不能采用統(tǒng)計抽樣）確定樣本量（重點）1.總體容量（也稱總體規(guī)模）?？傮w容量越大，抽樣所需的樣本量越大。--正向2.總體項目差異。包括總體誤差率和總體標準差。總體項目差異越大，抽取的樣本量越大。--正向3.審計結論的精確限度（允許的誤差范圍）。精確限度越低，所需要的樣本量越大。--反向4.審計結論的可靠性程度。要求的審計結論可靠性越高，樣本量越大。--正向基本程序控制測試實質性測試1總體容量2總體項目差異3審計結論精確限度（反向）4審計結論可靠程度1預計總體誤差率2可容忍誤差率3可靠性程度1總體容量2預計總體標準差3可容忍誤差（反向）4預計總體誤差5可靠性程度統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣變量抽樣法（熟悉）變量抽樣法是一種能夠對總體的數(shù)量余額作出估計的統(tǒng)計抽樣方法。單位均值估計法樣本審定金額/樣本容量=總體審定金額/總體容量差異估計法樣本錯報金額/樣本容量=總體錯報金額/總體容量比率估計法樣本審定金額/樣本賬面金額=總體審定金額/總體賬面金額第九章1.國家審計報告的基本常識問題審計組出具的審計機關出具的審計結果報告審計工作報告不具有法律效力，應征求被審計單位意見（10日內(nèi)）具有法律效力，送達被審計單位。作出審計決定的依據(jù)向本級政府及上級審計機關提交的本級人大常委會2.被審計單位對審計決定不服聽證復議訴訟仲裁擬作出的處罰上級審計機關所在地法院本級人民政府3.社會審計報告標準審計報告帶強調(diào)事項段保留意見否定意見無法表示不帶說明段、強調(diào)事項段、其他事項段1異常訴訟2提前用準則3特大災難個別不公允個別范圍受限整體不公允（所有重大方面不公允）整體范圍受限不提供聲明書（無法獲取證據(jù)）標準審計報告無保留意見報告財務報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量且沒有受到限制（合法公允、不受限）非標準審計報告無保留加強調(diào)事項段1.可能對財務報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進行了恰當?shù)臅嬏幚?，且在財務報表中作出充分披露?.不影響審計意見。出現(xiàn)以下兩種情形時出具：（1）存在可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，但不影響已發(fā)表的審計意見。（2）存在可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項（持續(xù)經(jīng)營問題除外），但不影響已發(fā)表的審計意見。非無保留意見報告保留意見報告存在分歧，影響重大；范圍受限，影響重大表述為：除以外否定意見報告存在分歧，影響非常重大且廣泛表述為：未能在無法表示意見報告范圍受限，影響非常重大且廣泛第十章1.效益審計的概念P168（國審、內(nèi)審；跟蹤）一、效益審計的含義效益審計是指對被審計單位(或審計項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。有效性含義例子經(jīng)濟性經(jīng)濟性，是指以最低的投入達到目標。簡單地說就是投入是否節(jié)約。是否以最好的價格購入所需要的原料設備．實際所花費用是否與預算一致，有無浪費等等。效率性效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。項目運作方式方法是否最為合理，職責分工是否存在不必要的重復，內(nèi)部機構之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵機制等等。效果性效果性，是指目標的實現(xiàn)程度．即多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營目標和預期結果。簡單地說就是是否達到目標。是否在規(guī)定的時間以合理的成本實現(xiàn)了既定目標，公眾對提供的服務或產(chǎn)品的滿意程度等等。合規(guī)性合規(guī)性，是指對法律法規(guī)的遵循情況。項目的運作是否存在違反法律、法規(guī)、合同或者協(xié)議的行為。2.效益審計的特點（與財政財務審計比較，均不同）。但審計證據(jù)沒有區(qū)分。二、效益審計的特點效益審計財政財務審計財經(jīng)法紀審計審計目標對被審計單位（或審計項目）資源管理和使用的有效性發(fā)表審計意見對被審計單位的財政財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性和合法性進行的審計是對嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專案審計審計范圍和方向可能對未來情況進行的分析和預測，多數(shù)情況下要對未來提出改進建議對歷史的財務信息進行的審查和評價依據(jù)的評價標準評價標準各不相同法律、法規(guī)、有關準則和制度運用的審計方法無法固定比較固定3.效益審計的程序立項準備實施報告、跟蹤1.2.3.4.5內(nèi)容，標準。可以請專家收集證據(jù)★考點二效益審計程序（熟悉）四階段：審計立項、審計準備、審計實施和審計報告與后續(xù)跟蹤一、審計立項階段--首要環(huán)節(jié)預計的審計效果是否促進該項目提高經(jīng)濟性、效率性或效果性；是否改進了單位或項目的服務質量；是否促進了計劃、控制和管理；是否進一步明確了經(jīng)濟責任預計的審計效果越大，被選擇的機會越大。資金規(guī)模主要是指被審計單位或項目的資金的規(guī)模，比如資產(chǎn)數(shù)額、總收入或總支出、投資額等等。資金規(guī)模越大，財務的重要性越大，被選擇的機會越大。管理風險主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經(jīng)濟性、效率性和效果性的風險。管理風險越大，開展效益審計后能帶來的改進越大，被選中的機會就越大。影響力主要體現(xiàn)在它的重大的組織影響，公眾關注程度。影響力強的審計項目容易被選中。審計成本和可操作性主要是指對該項目或領域進行審計的復雜程度和可能存在的風險，主要是通過對備選項目進行成本效益分析進行。審計成本和可操作性強的效益審計項目，容易被選中作為效益審計項目。總結：全部正向選擇和確定效益審計項目的步驟：對備選項目進行綜合考慮，確定效益審計項目的優(yōu)先次序。二、審計準備階段具體步驟：1．初步調(diào)查了解審計事項2.確定審計目標和范圍、重點3．確定審計評價標準4．設計審計方法體系5.編制審計方案注意與財政財務審計不同的是，效益審計的準備階段需要確定審計目標和審計標準。1.審計目標必須清晰明確，易于理解和實現(xiàn)。2.確定效益審計的評價標準是效益審計的關鍵問題。（1）標準具備可靠性、客觀性、相關性、代表性、明確性、可比性、可獲得性。（2）通?？梢宰鳛樾б鎸徲嬙u價標準：（1）有關法律法規(guī)和方針政策；（2）國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準；（3）專業(yè)機構研究或制定的專業(yè)標準；（4）公認的或良好的實踐標準（如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平）；（5）其他國家的標準和經(jīng)驗；（6）被審計單位自行制定的標準（如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術指標、產(chǎn)出能力等）；（7）有關利益相關人的評價標準等等。注：以上標準不包括國家基本審計準則。3.利用外部專家的工作是一種常用的收集證據(jù)的方法。在利用外部專家工作時，審計人員應該對利用外部專家工作結果所形成的審計結論負責。三、審計實施階段主要工作內(nèi)容與財政財務審計沒有大的差別。四、審計報告與后續(xù)跟蹤階段主要工作內(nèi)容與財政財務審計沒有大的差別。4.效益審計的常用方法（13個）★考點三效益審計方法（了解）--考定義一、數(shù)據(jù)收集方法（二）觀察法：實地觀察（三）訪談法優(yōu)點：根據(jù)被訪談者當時的情緒、狀況，及時深入地進行溝通，了解更多的知識。缺點：1.需要溝通技巧；2.證據(jù)需要經(jīng)過審計人員的進一步證實。（非常重要需要書面確認）（四）調(diào)查問卷法：獲取關于某一具體問題或主題的量化信息。主要用于收集那些用其他方式不易獲得并且對于證實觀點具有重要參考價值的信息。（五）文獻研究法應對資料內(nèi)容的可靠性進行評價。（六）研討會法可用于效益審計的不同階段，特別是在針對初步調(diào)查的結果和有關審計結論進行討論時。（七）準試驗法將目標隨機分成試驗組和控制組，并將控制組與實驗組進行比較?？刂平M是一群未經(jīng)處理的目標的集合，而試驗組是一組受到干預的目標的集合，兩者在結果方面形成了鮮明的對比。試驗組和控制組不是隨機形成的。二、數(shù)據(jù)分析方法（一）定量分析法1.比率分析法:最常用的分析方法2.比較分析法3.時間序列分析法:按時間先后順序排列4.描述性統(tǒng)計分析法:經(jīng)?？梢杂脴嗣髯兞康乃袛?shù)值的圖表（柱狀圖和曲線）來表示。5.成本效益分析法:確定被審計單位或審計項目的效益是否超過了成本6.回歸分析法對有因果關系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程，并以此推算一類或多類變量發(fā)生變化時，其他變量的變化規(guī)律。7.成本效果法:以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益。8.價值分析法:成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功能／成本），目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。比較：成本效益分析法注意效益，成本效果法注意效果，價值分析法注意功能。9.目標評價法:對被審計單位或審計項目目標的科學性、合理性、可計量性進行評價10.目標成果法:根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或審計項目的目標是否實現(xiàn)。11.事前事后法:實施前后的狀況進行對照。12.標桿法:與同類事項中最好的對照。13.評分法:按評價標準評分，最后按評分多少進行評價。（二）定性分析法1.內(nèi)容分析法2.程序分析法3.案例分析法4.邏輯模型法第十一章1.計算機審計的概念（包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計）一、計算機審計的含義1.廣義含義：在信息技術環(huán)境下發(fā)展的審計技術方法的總稱。2.狹義含義：包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計（信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)）以及對信息系統(tǒng)本身的審計（包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計、對信息系統(tǒng)組成部分的審計以及對信息系統(tǒng)生命周期的審計）2.計算機對審計的影響：審計客體、審計自身；不影響：審計目標二、計算機對審計的影響1.對審計客體的影響：體現(xiàn)在審計對象形式的變化方面。審計對象已不再是紙質的憑證、賬簿和報表了，而表現(xiàn)為存儲在計算機中的電子數(shù)據(jù)。2.對審計自身的影響：（1）審計技術方法方面：出現(xiàn)一些專門的計算機審計技術方法，如平行模擬法等。（2）審計程序方面：加入了電子數(shù)據(jù)采集和分析的內(nèi)容。（3）審計作業(yè)模式方面：更注重對電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)進行分析評測，帶著疑點進行審計，提高了審計的針對性。（4）審計工具方面：體現(xiàn)在審計全過程的管理信息化方面，審計的信息化程度越來越高。3.電子數(shù)據(jù)審計前四個概念、內(nèi)容等★考點三電子數(shù)據(jù)審計（了解）過程：數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)清理數(shù)據(jù)轉換數(shù)據(jù)驗證創(chuàng)建中間表數(shù)據(jù)分析一、數(shù)據(jù)采集定義根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行采集的工作特征明確的選擇性和目的性方式（1）直接拷貝和直接讀?。?）利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)（3）利用財務軟件標準接口采集數(shù)據(jù)（4）網(wǎng)上采集（5）文件傳輸（6）開放數(shù)據(jù)互連（ODBC）過程（1）發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書（2）采集數(shù)據(jù)：監(jiān)督下完成采集。完成后，還應辦理對所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù)，并且應由雙方派專人進行。交接時，審計人員獲取被審計單位對數(shù)據(jù)真實性和完整性的承諾。（3）數(shù)據(jù)驗證。審計人員應對被采集數(shù)據(jù)的真實性和完整性進行驗證。二、數(shù)據(jù)清理概念對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程數(shù)據(jù)不規(guī)范（1）值缺失（2）數(shù)據(jù)值為空（3）冗余數(shù)據(jù)（4）數(shù)據(jù)值明顯錯誤（5）其他方法（1）通用軟件（2）SQL語句（3）審計及辦公軟件數(shù)據(jù)清理的過程謹慎性。數(shù)據(jù)清理后，應對數(shù)據(jù)清理前后的業(yè)務金額數(shù)、記錄數(shù)或者借貸是否平衡進行核對。三、數(shù)據(jù)轉換概念對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。轉換情形（1）數(shù)據(jù)類型不一致（2）數(shù)據(jù)格式不一致（3）字段名和字段不能一一對應（4）事先設定的代碼（5）數(shù)據(jù)庫加密措施--不對應，不是錯誤方法（1）數(shù)據(jù)轉換工具（2）SQL語句（3）程序語句過程不同任務分工協(xié)調(diào)，仍需核對總金額，勾稽關系或驗證數(shù)據(jù)。四、數(shù)據(jù)驗證1.概念：在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉換等過程中，對數(shù)據(jù)進行檢查，驗證其真實性、準確性和完整性等目標的過程。2.方法（1）通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗證。（應當保持不變）（2）通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。（3）通過會計的勾稽關系來進行驗證。五、創(chuàng)建中間表概念將被審計單位的電子數(shù)據(jù)，在進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的表。特點1.面向主題，中間表需要根據(jù)不同審計項目的主題來創(chuàng)建。2.面向歷史，任何對中間表的創(chuàng)建都不應該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。分類分為基礎性中間表和分析性中間表。創(chuàng)建步驟1.準備工作：在創(chuàng)建中間表前，應做好數(shù)據(jù)備份，另外要對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關系進行分析。2.創(chuàng)建中間表：通過表間的數(shù)據(jù)連接和運算操作，將數(shù)據(jù)整合。3.驗證：觀察有無誤刪除了應保留的字段或保留了應刪除的字段，觀察連接條件有沒有邏輯錯誤，連接操作有沒有問題。六、數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析是指通過建立審計分析模型對數(shù)據(jù)進行核對、檢查、復算、判斷等操作.將被審計單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實狀態(tài)與理想狀態(tài)進行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，搜集審計證據(jù)的過程。建立審計分析模型的依據(jù)：1.根據(jù)業(yè)務數(shù)據(jù)的勾稽關系進行建模。資產(chǎn)等于負債與所有者權益之和；財務利息費用等于借款金額與利率、時間的乘積。2.根據(jù)業(yè)務邏輯進行建模。被審計單位的經(jīng)濟技術條件在一定時期是不變的。因此反映這些經(jīng)濟技術條件的指標如投入產(chǎn)出比例、毛利率、產(chǎn)品成本單耗等，在一定條件下也是保持不變的。3.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進行建模。4.根據(jù)審計人員自身經(jīng)驗來進行建模。4.信息系統(tǒng)審計的目標、內(nèi)容★考點四信息系統(tǒng)審計（熟悉）一、信息系統(tǒng)審計概述（一）概念：由人、計算機軟件、硬件和數(shù)據(jù)以及相關的配套措施所組成的，其目標是正確地收集、加工、存儲、傳遞提供決策所需要的信息。（二）總目標：通過評價信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性，從而合理保證信息系統(tǒng)所產(chǎn)生數(shù)據(jù)的準確性、完整性，從而保證企業(yè)資產(chǎn)安全性、完整性以及效率效果等目標。二、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容三部分：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計、信息系統(tǒng)組成部分審計以及信息系統(tǒng)生命周期審計。（一）信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計（年年命題）一般控制審計組織控制審計信息系統(tǒng)的開發(fā)維護控制審計安全控制審計軟硬件控制審計應用控制審計輸入控制審計處理控制審計輸出控制審計總結：一般控制往往關注的是系統(tǒng)方面，應用控制關注細節(jié)的操作。（二）信息系統(tǒng)組成部分的審計1.應用程序的控制措施是否健全有效。2.應用程序的合法性。3.應用程序的正確性。4.應用程序的效率性。（三）信息系統(tǒng)生命周期的審計1.信息系統(tǒng)的可行性。2.信息系統(tǒng)開發(fā)、設計、編碼、測試等階段是否按照事先設計的文檔去執(zhí)行，開發(fā)過程的每一個階段是否完成階段目標，才轉入下一個階段。3.信息系統(tǒng)測試的全面性、適當性。4.完成的信息系統(tǒng)功能上是否達到預定的需求，時間進度是否控制在計劃之內(nèi)，預算有沒有超過標準等。5.一般控制、應用控制的區(qū)分第十二章1.審計管理的主體（均應）、客體（全過程）、特點P202、內(nèi)容★考點一審計管理概述所謂審計管理，是指審計機構為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標而進行的計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動。它包括審計業(yè)務管理、審計行政管理、審計組織管理等。1.主體：國家審計機關、內(nèi)部審計機構和社會審計組織。對于每一類審計組織而言，其管理主體是指它的決策機構或領導機構。2.客體：即審計管理的對象，是指審計業(yè)務活動及其相關的職能活動。3.特征（1）審計管理要服從審計目標（2）審計管理要注重對審計人員的管理（3）審計管理要貫穿于審計業(yè)務活動的始終（4）目的是提高審計工作的質量和效率4.內(nèi)容：審計計劃管理；審計質量管理；審計風險管理；審計檔案管理2.審計質量管理的內(nèi)容、方式、方法★考點三審計質量管理（掌握）一、審計質量管理的含義1.審計質量管理是對審計工作和審計結論質量的控制。審計質量管理是審計管理的核心。2.審計質量的兩方面內(nèi)容：一是指作為審計最終成果的審計報告的質量，二是指審計工作的質量。審計工作質量是基礎，它決定著審計報告的質量，而審計工作質量的優(yōu)劣又要通過審計報告加以反映。人們通常所講的審計質量，往往是指審計報告的質量，也就是審計結論的質量。3.意義：提高審計監(jiān)督的權威性；降低審計風險；提高審計信息的質量，國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠信息二、審計質量管理的內(nèi)容--全面管理、全過程管理、內(nèi)外管理、多層次管理（一）全面管理：既包括審計行為，又包括審計人員。全面管理的內(nèi)容：一是一般管理，二是業(yè)務管理。一般管理：是指不直接針對具體審計項目的管理，目的在于為保證審計質量提供先決條件。業(yè)務管理：是指針對具體審計項目的管理，目的在于保證和提高項目審計的質量。業(yè)務管理應當實行全過程管理。（二）全過程管理審計質量管理應貫穿審計工作全過程。--計劃階段、實施階段、報告階段、后續(xù)階段（三）外部管理和內(nèi)部管理外部管理主要是指上級審計機關對下級審計機關的管理。內(nèi)部管理是指各種審計組織對自身進行的管理。（四）多層次管理：多層次管理是指多種管理主體對審計業(yè)務的綜合管理。三、審計質量管理的方法（一）分層次分階段質量控制法1.定義：分層次分階段質量控制法是按照審計機構的內(nèi)部層次和工作順序進行審計質量控制的方法。2.用途：分層次分階段質量控制法常用于審計工作底稿的復核。如審計人員編制的審計工作底稿通常要由審計組組長復核；項目審計完成后所整理出來的一切資料通常要由審計業(yè)務部門負責人復核；專職復核機構還要對審計結果進行專門復核；審計機關負責人也要對整套項目審計資料進行審批。（二）關鍵點質量控制法所謂關鍵點是指對審計質量具有重大和直接影響的審計業(yè)務環(huán)節(jié)。不同的審計，不同的審計項目，其關鍵點不盡相同。在一次審計的各個審計階段，其關鍵點也不相同。（三）質量檢查控制法質量檢查控制法就是專職或專門的檢查小組（或人員）對正在進行的審計活動或已經(jīng)結束的審計活動中的重要問題進行有目的的或例行的檢查和評價。審計項目質量檢查的內(nèi)容：1.審計工作中執(zhí)行有關法律、法規(guī)的情況；2.建立和執(zhí)行審計質量控制制度的情況；3.執(zhí)行各項審計準則的情況；4.審計項目成果反映的客觀性、真實性以及成果所發(fā)揮作用的情況；5.上級審計機關統(tǒng)一組織的審計項目的實施和反映情況；6.其他有關審計項目質量的事項。審計項目質量檢查，主要通過檢查審計檔案的方式進行，必要時可以到被審計單位核查。3.審計風險特征（背）、控制方法自我保護法風險回避法風險轉移法風險承受法1提高業(yè)務水平2遵守審計準則3深入了解4簽約5保持獨立性6加強質量控制對于審計風險較大的項目拒絕分清責任建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險，聘請法律顧問循環(huán)審計：性質銷售與收款采購與付款生產(chǎn)與存貨薪酬貨幣資金1客戶訂貨單2銷貨單3發(fā)運憑證4貸項通知單5客戶對賬單6應收明細賬7現(xiàn)銀日記賬1請購單2訂購單3驗收單4賣方發(fā)票對賬單5付款憑單6應付明細賬7現(xiàn)銀日記賬1生產(chǎn)通知單2領料憑證3產(chǎn)量工時記錄4工薪分配表5材料分配表6存貨明細賬7存貨盤點表1考勤記錄2產(chǎn)量工時記錄3工資單4工資結算表5工薪分配表6扣款通知單7應付職工薪酬1原始憑證2現(xiàn)金日記賬3銀行日記賬4其他貨幣資金授權控制測試實質性審查實物控制1信用管理部門批準賒銷2驗收部門驗收3管理層批準壞賬4盤點小組盤點1定期編制余額調(diào)節(jié)表2定期編制盤點表3定期編制賬齡分析表4定期盤點1分析余額調(diào)節(jié)表2分析盤點表3分析賬齡表4分析盤點表1定期編制余額調(diào)節(jié)表2定期盤點3限制非4防盜★考點四審計風險管理（掌握）一、審計風險的含義與種類（一）審計風險的含義廣義的審計風險是指審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性。（二）審計風險的基本特征1.審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉移2.審計活動自始至終存在著審計風險3.審計風險具有潛在性（風險只是停留在潛在階段）注意這并不是說明審計風險是不存在的，潛在風險未來可能就會轉化為實際風險。4.審計風險是可以控制的（不能消除）（三）審計風險的分類從不同的影響因素分析，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。從審計風險管理的角度還可將審計風險分為可控風險和不可控風險。1.可控風險：由審計機構或審計人員可控制的因素導致的審計風險。例如，由于審計人員的素質、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構對審計工作的管理等因素導致的審計風險。2.不可控風險：由審計機構或審計人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險，包括被審計單位內(nèi)外兩種因素，外部因素如國家經(jīng)濟形勢的變化，內(nèi)部因素如被審計單位內(nèi)部控制健全程度等。（四）審計風險的控制方法（一）自我保護法1.提高審計人員的業(yè)務水平2.遵守審計準則3.深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況4.簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書5.保持審計的獨立性6.加強審計質量控制（二）風險回避法審計人員應盡量回避風險大而自身又無法加以控制的審計項目。如會計賬目混亂、內(nèi)部控制系統(tǒng)薄弱、管理人員缺乏正直的品格等。（三）風險轉移法審計人員盡量分解引發(fā)風險的責任，將審計機構、被審計單位、其他相關單位應負的責任劃分清楚。（四）風險承受法對于不可控的審計風險，審計人員應提高風險承受能力。比如建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險。第一章1.銷售與收款循環(huán)控制活動、內(nèi)部控制測評★考點二業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制（掌握）一、明確的職責分工（1）批準賒銷信用與銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準，導致企業(yè)信用風險增大；（2）批準賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨立，防止向不符合信用標準的客戶進行賒銷，增加壞賬風險；（3）發(fā)送貨物與開票相互獨立，防止發(fā)貨未經(jīng)批準，銷售業(yè)務沒有被記錄或商品被盜竊；（4）發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾；（5）收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾；（6）批準銷售退回與折讓業(yè)務和記賬業(yè)務相互獨立，防止收到的貨款被貪污；（7）批準壞賬與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立，防止不符合規(guī)定的壞賬被批準，收到的款項被貪污；（8）編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立，以檢查銷售收款業(yè)務中的錯弊；（9）執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務辦理、記錄相互獨立，保證內(nèi)部檢查的獨立性和有效性等。二、信息傳遞程序控制1.授權程序。包括：（1）賒銷審批（2）發(fā)運審批（3）銷售價格、銷售條件、運費、退貨和折讓審批（4）保管票據(jù)以外的主管人員批準應收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。2.文件和記錄的使用。包括：（1）銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證連續(xù)編號，以防止遺漏開票或記錄銷售業(yè)務（完整性），防止重復開票或記賬（發(fā)生認定）。--主要防范完整性（2）單據(jù)多聯(lián)次（3）定期編制并向客戶寄送對賬單。（4）按照每個客戶建立應收賬款明細賬。3.獨立檢查。由內(nèi)部審計師或其他獨立人員進行。三、實物控制（一）限制非授權人員接近存貨，貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單；對于退貨也要加強實物控制，由收貨部門進行驗收并填寫驗收報告和入庫單。（二）限制非授權人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄。四、定期寄出對賬單由出納、銷售及應收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單?！锟键c三業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評（掌握）1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制：采用適當?shù)姆椒?，包括調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法加以描述。2.檢查不相容職責的劃分（1）走訪、觀察信用部門與應收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責；（2）抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務記錄以外的人員批準；（3）驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準；（4）了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。3.測試制度執(zhí)行情況：如抽查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證、訂貨單，銷售發(fā)票是否經(jīng)授權審批，評價內(nèi)部控制的健全性和有效性，揭示違反規(guī)定的做法。4.審查銷售合同采用抽查法對銷售合同簽訂的必要性、簽約的程序和形式的合法性、合同內(nèi)容的完整性、合同中有關雙方權利和義務條款的明確性以及合同的履行情況等進行審查和評價。5.觀察對賬單是否按期寄出：按月、職責分離6.審查有關憑證上內(nèi)部核查的標記7.抽查賬齡分析表：檢查其是否按期編制，對于超過還款期限，且金額較大的客戶，應追查有無信用調(diào)查報告與批準文件，是否由獨立部門或人員進行。8.審查銷貨折扣與收款的合理性9.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)：對于數(shù)額較大的壞賬損失要加以驗證，查明有無經(jīng)過正式的批準，是否由企業(yè)授權的主管批準，批準的原因是什么，壞賬損失的計算根據(jù)是什么。必要時，對已注銷的應收款項可采取函證方式加以證實。10.評價該循環(huán)內(nèi)部控制命題方式：1.區(qū)分實質性測試和內(nèi)控測評（實質性比較具體看金額，內(nèi)控看流程）2.考核了解內(nèi)控的方法，測試內(nèi)控有效性的方法3.考核正確的內(nèi)控要求是什么，以及歸類。2.營業(yè)收入報表項目實質性審計目標（圍繞P73，不涉及應交稅費、應收賬款等）★考點四審計目標（掌握）--主要防高一、營業(yè)收入的審計目標（1）證實營業(yè)收入的真實性。重點：尚未發(fā)貨已作收入；重復記賬、向虛構的客戶發(fā)貨（2）證實營業(yè)收入計價與分類的正確性。（3）證實營業(yè)收入的完整性。注意有無截止有問題的。3.應收賬款報表項目實質性審計目標（圍繞P73，涉及壞賬，但不涉及營業(yè)收入等）二、應收款項的審計目標（1）證實應收款項的真實性。（取決于債務方所確認承擔的義務）（2）證實應收款項計價與分類的正確性。（3）證實銷售退回、折讓與折扣的合法性。（4）證實應收款項記錄截止期的正確性。（5）確認壞賬損失的真實性。（6）證實應收款項過賬和匯總的正確性。4.分析方法的應用5.營業(yè)收入真實性審計：逆查、截止★考點五營業(yè)收入審計（掌握）注意所有實質性程序建議調(diào)整，調(diào)的都是報表項目，不是科目名稱一、運用分析性復核方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性1.比率分析進行比率分析的目的在于判斷財務指標是否存在異常變化。（1）將企業(yè)年度內(nèi)各期營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)進行比較、分析，了解完成計劃情況；（2）比較本期各月營業(yè)收入的波動情況，了解有無異常；（3）將行業(yè)平均毛利和以前年度平均值進行比較；（4）分析年末最后一個月銷售額占總銷售額的比例；（5）銷售折扣占賒銷收入的比例；（6）銷售退回及折讓占銷售的比例等。2.趨勢分析企業(yè)在沒有發(fā)生異常事項時，其經(jīng)營業(yè)績將會與以前業(yè)績或行業(yè)趨勢保持一致。3.合理性測試回歸分析。例如依據(jù)營業(yè)收入和自變量（營業(yè)成本、銷售費用或行業(yè)總營業(yè)收入增長等）之間的關系，來估計生產(chǎn)線的月營業(yè)額。例如用每平方米營業(yè)額對不同地點商店的收入合理性進行評價。4.監(jiān)盤法如果被審計單位利潤表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負值，審計人員應查找應收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨，對收入記錄的完整性進行分析。二、驗證營業(yè)收入入賬正確性分析所有接近年末發(fā)生的大額銷售或異常銷售，核對原始憑證，或直接向顧客確認交易條件。具體包括：1.索取產(chǎn)品出庫存根、銷售發(fā)票副本和各種收入明細賬，相互核對，檢查有無混淆營業(yè)收入與其他收入、營業(yè)外收入界限的現(xiàn)象。--分類2.審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷售發(fā)票副本、各種結算單據(jù)、有關明細賬以及大型產(chǎn)品的生產(chǎn)進度表，核實企業(yè)是否遵循了權責發(fā)生制原則，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營與結算方式的不同特點，真實完整地計入營業(yè)收入、結轉營業(yè)成本。--計價三、核查營業(yè)收入真實性和賬務處理正確性（一）發(fā)票和銷貨合同的審查--逆查（關注關聯(lián)方）（二）營業(yè)收入記賬正確性的審查1.采用時間抽樣，即選取審計期內(nèi)某幾個時間段落，對全部產(chǎn)品的營業(yè)收入賬表進行檢查。按結算方式進行選取。2.進一步檢查銷售數(shù)量和銷售單價兩個因素，數(shù)量--發(fā)運憑證；單價--產(chǎn)品價格目錄。3.注意：營業(yè)收入要按全價入，包括殘次品和附加價、聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品部分，需要配比，不能長期掛賬。（三）核實營業(yè)收入交易的截止期1.方法：檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，確認收入的截止期是否正確。--發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否在同一期間2.思路：（1）低估收入（推遲入賬）--從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬，或者從發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬（順查）（2）高估收入（提前入賬）從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證（逆查）四、審查銷售退回、折讓及折扣（一）銷售退回的審查1.審查銷售退回原因的合理性。（例如已符合確認銷售條件的，非因銷售方原因不能退）2.審查銷售退回賬務處理的正確性。不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費用，應作為期間費用處理。借：營業(yè)收入借：存貨貸：應收賬款、銀行存款貸：營業(yè)成本（假設不考慮增值稅）3.如果存在退貨憑證，而在營業(yè)收入明細賬中未予以記錄，說明有可能存在虛增營業(yè)收入，調(diào)高利潤水平的問題；--順查，查退回的漏記如果在營業(yè)收入明細賬中有銷售退回的記錄，而無相關退貨的原始憑證，則說明有可能存在隱匿營業(yè)收入、虛減利潤、偷漏稅金的問題。--逆查，查退回的多記4.注意審查期末及下期期初發(fā)生的銷售退回業(yè)務的真實性。--應收賬款函證程序（二）銷售折讓與折扣的審查建議調(diào)整分錄：借：營業(yè)收入貸：應收賬款、銀行存款6.應收賬款的函證：目的、范圍考慮因素、審計人員控制、無法替代、差異原因、積極式不會函原因、賬齡分析表目的★考點六應收賬款審計（掌握）目標：審查應收款項的真實性、正確性以及財務報表上余額的公允性。一、取得應收賬款明細表（對其獨立性、可信性要加以證實）二、運用分析性復核方法1.分析應收賬款周轉率（賒銷額/平均應收賬款）或應收賬款周轉天數(shù)、每個主要客戶的平均余額、應收賬款占流動資產(chǎn)的百分比、應收賬款賬齡、壞賬準備占應收賬款的百分比、壞賬費用占賒銷凈額的百分比；2.將本期應收賬款的余額與上年度相比，了解其變動趨勢；3.將本期期末應收賬款占本期銷售額的比例，與上年度期末應收款項占上年度銷售額的比率相比較；4.將本期賒銷收入凈額占平均應收賬款金額的比率與上年相比。三.函證應收賬款（一）目的：審查應收賬款是否真實、正確。--存在認定（最重要的方法）（二）函證的范圍和對象的影響因素：1.應收賬款內(nèi)部控制的可靠性2.函證方式3.以前函證結果4.應收賬款的重要性注：對于金額較大，拖欠時間較長的應收賬款要作為必須函證的項目。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。（三）函證方式方式特點運用情形積極式(肯定式)要求被詢證者在所有情況下必須回函1.應收賬款金額較大2.有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯消極式(否定式)要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函1.應收賬款金額較小2.有關內(nèi)部控制有效3.預計差錯率較低4.審計人員認為被函證人能認真處理詢證函四）評價回函認可金額說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正確的函證回函認可的金額與函證金額有差異購銷雙方登記入賬的時間不同1.收款在途2.發(fā)貨在途3.退貨在途4.拒付在途一方或雙方記賬錯誤核實相關貨運單據(jù)、銷售發(fā)票和其他單據(jù)存在弄虛作假或舞弊行為核實銷貨合同、發(fā)票和發(fā)貨單位肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復1.再寄出第二次詢證函2.二次發(fā)出后仍一直不回復①賬款已還，不愿再回復--核查決算日后一至兩個月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，注意賬款是否收回。②壞賬損失發(fā)生--建議企業(yè)按正常審批手續(xù)，報經(jīng)批準后沖減壞賬準備，調(diào)整有關賬戶。③根本不存在該顧客--予以揭露，并調(diào)整賬戶。④詢證函郵寄丟失--限于審計時間，審計人員可以不再補寄詢證函，而是查閱年終有關銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨單和訂單等（替代程序）。3.如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復，或者由于其單位性質、地點或其他原因不宜函證的，審計人員可考慮實施替代審計程序。如審查相關合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來。四、取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值目的：除了查明應收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應收賬款可能收回和不能收回的情況。五、審查壞賬準備的提取與使用1.必須了解管理層估計和注銷壞賬的方法以及合理性；2.復核并測試管理層提高估計所運用的過程。3.驗證企業(yè)壞賬準備計提方法和計提比例的恰當性，計算的金額是否正確；4.嚴格審查壞賬的注銷，各項壞賬的處理有無申請核銷壞賬的申請報告和領導的審批文件第二章1.固定資產(chǎn)控制測評P256（不涉及入賬價值、折舊計算、減值計提、所有權、處置損益計算、盤虧處理等）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評1.固定資產(chǎn)新增需要審批，需要可行性研究2.報廢需要審批3.驗收需要有驗收報告，還要保證和財務、倉儲部門的獨立。2.固定資產(chǎn)報表項目實質性審查目標（涉及折舊、減值，但不涉及在建工程、工程物質等）固定資產(chǎn)審計目標（1）證實固定資產(chǎn)的真實性。（2）證實固定資產(chǎn)的完整性。（3）確定固定資產(chǎn)的所有權。（4）證實固定資產(chǎn)分類的正確性。（5）證實固定資產(chǎn)計價正確性。（6）證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性。（7）證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性。3.應付賬款分析程序、審查所有項目的三種情形、重點審查情形★考點四應付款項審計（掌握）一、運用分析性復核方法檢查應付款項期末余額--總體合理性1.將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因。2.將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賬戶金額與上年比較，判斷應付款項增減變動的合理性。3.對應付款項占采購金額的比率、應付款項占當年流動負債的比率，進行對比分析，評價應付款項整體合理性。4.檢查長期掛賬的應付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，特別注意是否利用應付款項隱匿收入。二、抽查應付款項明細賬--存在認定（一）測試的樣本量大小的影響因素1.應付款項的重要性2.未清償賬戶數(shù)量3.以前年度的審計結果4.內(nèi)部控制的健全性和有效性。（二）測試的總體：應付款項明細賬賬戶總數(shù)，或決算日后一定期間的所有貨幣資金支出業(yè)務作為總體（條件是財務報表編表日的所有應付款項均在年末后付清）。（三）需要審查總體所有項目的情形1.應付款項賬戶數(shù)較少。2.抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體。3.應付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤。（四）審查的重點賬戶1.應付款項明細賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大的賬戶。2.應付款項明細賬余額長期未能結清的賬戶；積欠已久而突然全部結清的賬戶。3.同一賬戶應付已付業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶。4.應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶。5.應付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶。6.無月結單可供核對的賬戶。7.具有特殊交易的賬戶。8.提供資產(chǎn)擔保的賬戶。9.關聯(lián)單位的賬戶。4.應付賬款函證目的（真實性）、考慮因素、差異處理三、向債權人函證應付款項數(shù)額（一）函證的必要性：內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證；如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核需要函證。（二）函證對象：1.應付款項金額較大的賬戶2．欠賬時間較長的賬戶3.核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的賬戶4.余額為零的賬戶5.往來頻繁的賬戶6.變動很大的賬戶（三）效力：進行函證不能完全查明未入賬的應付款項。四、調(diào)節(jié)應付款項調(diào)節(jié)供應商對賬單時，常見的差異是供應商已經(jīng)入賬并發(fā)出的貨物，但企業(yè)沒有收到，也沒有入賬。借：存貨-在途物資貸：應付賬款5.未入賬應付賬款的檢查方法P261（背）五、查找未列報或未入賬的應付款項--完整性（防低估）注意：年年命題1.審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證。審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務，目的在于查明會計期間結束后的支出業(yè)務，是否確實為了償付決算日的負債，某項支出業(yè)務是否為付清當期貨款。2.追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄，查明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。3.追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。審計人員從年末前發(fā)出的驗收單追蹤到應付款項賬戶，可以查明該項負債是否反映在應付款項中。4.審核賣方對賬單，追查應付款項明細表。5.審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債。6.結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。6.固定資產(chǎn)實質性審查：總體合理性、入賬價值、所有權、折舊、減值★考點五固定資產(chǎn)審計（掌握）一、運用分析性復核方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性--總體合理性1.固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比與以前年度相比較，目的在于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題。2.比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。3.比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用，目的在于確定資本性支出和收益性支出的區(qū)分是否正確，有無混淆這兩類支出的錯誤。4.本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較，目的在于確定本年度折舊額的計算有無錯誤。5.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動有無異常。二、固定資產(chǎn)入賬價值的審查--考察會計要點：1.購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)入賬價值中不包含增值稅；購入不動產(chǎn)仍然包括。2.注意借款費用資本化部分入固定資產(chǎn)。3.改建、擴建的固定資產(chǎn)，審計人員應審查其入賬價值是否按原有固定資產(chǎn)賬面價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。三、固定資產(chǎn)增減、結存的審查（一）核查固定資產(chǎn)的真實性--監(jiān)盤一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證；對安裝使用設備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證；對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。（二）查驗固定資產(chǎn)的所有權1.首次：契約、產(chǎn)權證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等2.再次：視內(nèi)部控制情況，抽取部分資產(chǎn)記錄與資產(chǎn)本身進行查對，特別對記錄中的一些增減項目進行查對。（三）新增固定資產(chǎn)的審查注：接受捐贈計入營業(yè)外收入（四）固定資產(chǎn)減少的審查注：除了盤虧計入待處理財產(chǎn)損益，其余固定資產(chǎn)減少均計入固定資產(chǎn)清理（五）融資租賃固定資產(chǎn)的審查審查要點主要有：租賃合同是否合法、合規(guī)，手續(xù)是否完備；融資租入的固定資產(chǎn)計價是否正確，買價、運雜費、途中保險費、安裝費、竣工驗收前利息費等是否按規(guī)定計入固定資產(chǎn)價值；是否按合同規(guī)定，按期支付租金，支付租金時的賬務處理是否正確；是否按期計提折舊，折舊計算是否正確；合同到期，所有權轉移是否按原定條件執(zhí)行。四、固定資產(chǎn)折舊的審查（一）運用分析性復核方法進行審查1.將當年的折舊費用與以前年度折舊費用比較；2.將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性；3.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計提折舊額的合理性；4.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評價固定資產(chǎn)新舊程度，并估計可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；5.將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與累計折舊賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產(chǎn)成本或期間費用，如發(fā)現(xiàn)差異，必須查明原因，差異數(shù)額較大時需作出調(diào)整。（二）確定企業(yè)所使用折舊方法的適當性折舊方法一經(jīng)確定，不允許任意變動。（三）計提折舊范圍的審查--會計內(nèi)容總結：不提：已提足折舊繼續(xù)使用；按規(guī)定估價單獨入賬的土地；融資租出；經(jīng)營租入；改擴建期間提：未使用；大修理期間；融資租入；經(jīng)營租出（四）折舊額計算的審查對已計提減值準備的固定資產(chǎn)，應按該固定資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。五、固定資產(chǎn)減值準備的審查可收回金額（公允價值凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高）低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。不允許轉回。第三章1.產(chǎn)品成本總體合理性：分析★考點四產(chǎn)品成本審計（掌握）一、運用分析性復核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性--年年命題1.分析比較近期各年度和本年各個月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貨余額及其構成的變動情況，以評價生產(chǎn)成本和期末存貨余額及其構成的總體合理性。2.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能。3.分析比較近期各年度和本年度各個月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性。4.分析比較近期各年度待處理財產(chǎn)損溢，判斷其總體合理性。5.分析比較近期各年度和本年度各個月份制造費用總額及其構成，判斷制造費用及其構成的總體合理性。6.分析比較近期各年度和本年度各個月份直接材料費，判斷直接材料費的總體合理性。7.分析比較近期各年度和本年度各個月份營業(yè)成本總額及單位成本，判斷營業(yè)成本的總體合理性。8.計算分析毛利率：毛利率=（銷售收入-銷售成本）／銷售收入，分析其變動合理性。毛利率變動可能存在的原因有：售價變動、產(chǎn)品單位成本變動、產(chǎn)品總體結構變動、產(chǎn)品銷售結構變動等。9.對關聯(lián)企業(yè)與非關聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品成本、價格、交易量、結算方式比較分析，判斷有無虛構業(yè)務情況。2.存貨總體合理性：分析★考點五存貨審計（掌握）一、運用分析性復核方法檢查存貨總體合理性（一）指標：存貨周轉率（存貨周轉率=銷售成本／平均存貨）（二）目的：衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯弊的可能性。（三）影響因素：存貨成本項目發(fā)生變動、存貨核算方法變動、存貨儲備減少、存貨控制程序變動、存貨跌價準備計提基礎變動、銷售變動等。3.存貨監(jiān)盤（背）二、存貨監(jiān)盤（一）目的：核實其真實性、完整性，鑒別其所有權，與存貨賬核對，證實賬實是否相符。同時，通過存貨的審查，也可以發(fā)現(xiàn)在管理上存在的問題。（二）監(jiān)盤時間：可安排在決算日附近（三）監(jiān)盤范圍：視企業(yè)內(nèi)部控制評價結果而定，一般是有針對性地抽查盤點。（四）內(nèi)容：1.要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃。審計人員應參與盤點計劃的制訂，包括確定盤點的范圍、重點、方法與時間安排。2.監(jiān)督盤點工作的進行。在材料盤點時，審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點的進行，以保證盤點工作按計劃進行。3.抽查材料盤點記錄，隨時抽查。4.鑒定材料的所有權。剔除一些代管、代銷、代加工的材料。5.驗證材料明細賬余額的正確性。6.將盤點結果與材料明細賬余額核對。7.查驗存貨質量4.存貨計價審查：采購計價、發(fā)出計價、期末計價、在產(chǎn)品計價三、存貨計價的審查包括存貨采購、發(fā)出和截止期三方面。（一）材料采購的審查1.材料計價的審查--會計2.材料采購成本的審查（1）材料采購成本的構成項目是否完整。（2）材料采購費用分配比例是否合理。（3）材料采購成本是否合規(guī)、正確。（4）材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定。3.在途材料的審查4.材料采購賬務處理的審查（二）存貨發(fā)出的審查--會計（三）存貨截止期審查檢查截止到12月31日所有購入并已包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨。（1）抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票和驗收單或入庫單，凡是12月31日前附有驗收單或入庫單的發(fā)票，表明貨物已收到，并包括在本期的實地盤點存貨范圍之內(nèi)；（2）審閱驗收部門的記錄，凡是決算日或決算日前購進的貨物，應檢查其相應采購發(fā)票是否在同期入賬，對于未收到采購發(fā)票的入庫存貨，應檢查是否單獨存放并暫估入賬。四、存貨跌價準備的審查2.存貨跌價準備計提合理性的審查（1）存貨的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；（2）企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；（3）有證據(jù)表明存貨已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；（4）存貨已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；（5）其他表明存貨可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。5.存貨截止測試第四章1.應付職工薪酬總體合理性：分析★考點三應付職工薪酬審計（掌握）一、運用分析性復核方法檢查應付職工薪酬總體合理性1.分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況，判斷其變動有無異常，如有異常要求被審計單位解釋增減變動原因。2.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用與前期比較，查明其異常波動原因。3.將本年度管理費用中人工費用與前期比較，取得管理當局有關員工工薪變動的決議。2.工資總額真實性審查、工資分配正確性審查二、工資總額真實性的審查1.查閱有關記錄、資料，查明在冊員工總數(shù)的真實性2.工資總額各組成項目的真實性的審查三、工資結算與分配審查（一）審查重點：1．各月份間應付工資總額波動大2.產(chǎn)品成本中直接人工費比例升降幅度大3.應付職工薪酬一一工資賬戶有較大余額，但沒有結算戶主，或者雖有戶主但不按戶主結算等異常情況。（二）審查方法：進一步分析審查工資總額、產(chǎn)品成本中的直接人工費、產(chǎn)品成本和利潤總額的升降變化情況，核對職工名冊和工資結算戶，結合應付職工薪酬--工資賬戶的借方發(fā)生額及其對應賬戶，查證核實。（三）具體審查1.計時工資的審查：重點查缺勤多的員工；復核工資率2.計件工資的審查：重點查勞動定額的合理程度3.獎金、津貼和補貼的審查：對于加班加點津貼應高度重視，有的企業(yè)以加班加點津貼為名，變相增加工資或用以支付不符合規(guī)定的補助。4.標準工資的審查5.代扣代繳款項的正確性的審查6.應付工資和實發(fā)工資正確性的審查7.工資分配正確性的審查（1）每月的應付工資必須于月末按員工所從事的工作性質和工資用途，分配計入有關成本、費用。注：銷售部門：銷售費用；管理部門：管理費用；生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本；車間管理人員：制造費用；工程人員：在建工程；研發(fā)人員：研發(fā)支出（2）工資的分配需要查明是否劃清收益性支出與資本性支出的界限、生產(chǎn)經(jīng)營性支出與營業(yè)外支出的界限以及生產(chǎn)成本與期問費用的界限。8.直接人工費的審查：范圍合規(guī)，分配正確。9.工資費用賬務處理正確性的審查（1）待領工資是否按規(guī)定存入銀行，并從應付職工薪酬--工資賬戶轉出。（2）按本月應付工資分配工資費用的企業(yè)，應付職工薪酬--工資賬戶的借方（實付工資額）與貸方（應付工資額）不相等，其借方余額表示多付工資，貸方余額表示少付工資，應將貸方余額作為負債反映于財務報表上。10.以權益結算的股份支付換取職工提供服務的業(yè)務審查第五章1.特別授權2.投入資本審查：真實性、合法性★考點四所有者權益審計（掌握）所有者權益審計由資本投入審查、盈余公積和未分配利潤審查等部分組成。一、資本投入審查--實收資本、資本公積（一）實收資本的審查要點：1．審查實收資本的真實性（1）貨幣資金投資的審查。A查明投入貨幣資金的所有權。審查開戶銀行或貨幣資金匯出銀行的相關憑證，查明投資者有無以接受投資企業(yè)的名義或者以接受投資企業(yè)為擔保人，向銀行或其他機構借款，并以該項借款投資。B對以外幣出資的，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。（2）實物投資的審查。索取有關所有權或使用權的證明文件，查明是否按規(guī)定辦理了產(chǎn)權轉移手續(xù)，企業(yè)是否辦理了驗收手續(xù)。（3）無形資產(chǎn)投資的審查。審查無形資產(chǎn)有無合法的證明文件；審閱投資者與企業(yè)簽訂的作價協(xié)議等文件，必要時向有關專家咨詢，查明無形資產(chǎn)的真實性和所有權。5.實收資本業(yè)務合法性的審查（1）審閱賬冊、憑證等，查明企業(yè)的注冊資金數(shù)額是否符合國家有關規(guī)定，借入資金與資本有無混淆，有無以借入資金頂替資本的情況；有無抽取、侵占國家資本的情況；企業(yè)注冊資金是否與其經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模相符，是否符合《公司法》等法律的要求。（2）審查各投資者是否根據(jù)規(guī)定投足資金，投入資本是否按時全部到位，有無違約情況。（3）審查出資形式的合法性，驗算資本投入額，查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定。（4）審查資產(chǎn)估價的合法性。根據(jù)規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)投入時應進行資產(chǎn)評估。（5）有外商投資時，應索取國家商檢部門出具的商檢報告，以確定有關投資業(yè)務的合法性。（6）審查減少實收資本的合法性，查明有無以下問題：①擅自減資，將貨幣資金返還原匯出單位；②投資方以借款為名向接受投資企業(yè)借款，或長期占用其資產(chǎn)，變相抽回資金；③投資者以短期借款取得貨幣資金，取得營業(yè)執(zhí)照后則將資金抽回，歸還借款；④違反規(guī)定，將固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、財產(chǎn)損失或其他支出沖減資本金，從而影響資本金的完整性。6.實收資本業(yè)務賬務處理正確性的審查--會計知識注意點：（1）溢價發(fā)行的溢價收入扣除發(fā)行費用的余額是否全部記入資本公積賬戶。例如：借：銀行存款等1000-20貸：股本100資本公積900-20（2）實物資產(chǎn)投資是否按照投資雙方確認的價值確認有關資產(chǎn)賬戶和實收資本的入賬價值。（3）審查轉增資本賬務處理的正確性。將資本公積金、盈余公積金轉作資本金的賬務處理，所有者權益總額不變，但各投資者明細賬的資本數(shù)額應按其原有投資的比例增加，審計人員應注意其處理的正確性。借：資本公積、盈余公積貸：股本注意真實性、完整性、充分性、合法性、正確性關注的不同點3.資本公積、盈余公積的來源、使用二、資本公積的審查3.撥款轉入的審查撥款轉入是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等的撥款項目完成后，按規(guī)定轉入資本公積部分。對此，應檢查政府批文、撥款憑證及項目完成記錄和項目決算書等。4.股權投資準備的審查（1）長期股權投資權益法：除凈損益以外所有者權益變動。（2）可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動（3）同控下企業(yè)合并初始取得（4）自用房地產(chǎn)轉為公允模式投資性房地產(chǎn)5.資本公積使用合法性的審查（1）資本公積轉增資本時，查明有無企業(yè)權力機構的正式?jīng)Q議，有無有關政府部門的批準文件，經(jīng)辦手續(xù)是否完備。（2）審查有無將資本公積中的準備項目用于轉增資本。處置前不得轉增。（3）審查有無挪用資本公積的情況。不得股本溢價收入用來發(fā)放現(xiàn)金股利，將資本公積用于集體、職工福利，或利用資本公積進行各種營私舞弊活動。三、盈余公積的審查2.法定盈余公積的審查--企業(yè)的法定盈余公積必須從稅后利潤中提取。①審查法定盈余公積從利潤中提取的順序是否符合國家規(guī)定。順序：首先，抵補被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；其次，用于彌補企業(yè)以前年度虧損（超過稅前補虧期限）；最后，提取法定盈余公積。②審查提取比例是否符合規(guī)定。③審查法定盈余公積使用是否合法。3.任意盈余公積的審查--分配普通股股利之前提取4.短期借款真實性審查P327：逆查、檢查調(diào)節(jié)表、函證一、短期借款的審查1.確定短期借款期末余額的真實性做法：審查賬簿、憑證；核對總賬明細賬；利用對賬單，編制調(diào)節(jié)表；函證2.短期借款償還真實性、及時性和合規(guī)性的審查。做法：驗證借方發(fā)生額與付款憑證的相符；核對還款日期；借款轉期時，舊借款和新借款是否同時在賬上反映，轉期手續(xù)是否齊備。5.短期借款完整性審查P327：順查、函證、分析利息費用3.短期借款入賬完整性的審查（1）審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定有無低計短期借款或將短期借款記入長期負債賬戶的問題。（2）向被審計單位開戶銀行或其他債權人函證，確定有無未登記的短期借款。（3）分析利息費用賬戶，了解利息支出、利率及利息支付期限等，驗證利息支出是否合理。（有無利息實際支出大于應付利息的）4.驗證利息計算及賬務處理的正確性6.長期借款比照短期借款二、長期借款的審查2.函證長期借款如果長期借款期末余額較大，或有關業(yè)務內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時，應向貸款銀行或其他有關債權人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。4.長期借款抵押、擔保情況的審查做法：查擔保合同、擔保收入、擔保人等5.未入賬負債的審查（1）查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料等，了解來源；（2）向被審計單位索取債務說明書，了解舉債業(yè)務；（3）向債權人函證負債金額，確定負債記錄的完整性；（4）分析利息費用賬戶，驗證利息支出是否合理，確定實際支付利息與賬面反映的應付利息是否一致，以查明有無支出來自未入賬的長期負債利息；（5）詢問取得資產(chǎn)的融資方式、復核貨幣資金的收入來源等。7.投資審計中會計知識要掌握五、借款費用的審查--會計知識1.開始資本化的時點：同時滿足下列條件的，才能開始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出；借款費用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。2.專門借款：以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定在建工程數(shù)。3.一般借款：根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。4.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的價值。5.專門借款發(fā)生的輔助費用，達到預定可使用狀態(tài)之前資本化，計人符合資本化條件的資產(chǎn)的價值；之后發(fā)生的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。6.非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。7.各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化?！锟键c六投資審計（掌握）一、長期股權投資的審查--會計知識掌握：長期股權投資的初始計量、后續(xù)計量中成本法和權益法的選擇二、投資性房地產(chǎn)審查--會計知識掌握：兩種模式的會計計量、兩種模式的轉換、房地產(chǎn)用途的轉換三、其他投資項目的審查掌握：1．函證：可以證明真實存在、金額無誤、變現(xiàn)有無限制2．監(jiān)盤：可以對庫存的交易性金融資產(chǎn)進行審查第六章1.現(xiàn)金監(jiān)盤（背）★考點四現(xiàn)金與銀行存款審計（掌握）一、運用分析性復核方法檢查貨幣資金總體合理性審計人員對不同期間的現(xiàn)金與銀行存款余額進行趨勢分析，檢查所有的運營報告和內(nèi)部審計報告，以此為基礎了解現(xiàn)金與銀行存款可能發(fā)生的潛在變化和風險。二、庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤監(jiān)盤庫存現(xiàn)金具體內(nèi)容1.目的證實資產(chǎn)負債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在2.參加盤點人員出納員、會計主管和審計人員3.盤點時間營業(yè)前或營業(yè)終了后4.盤點范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的庫存現(xiàn)金（對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應同時全面地進行清點）5.盤點方式突擊性的檢查6.監(jiān)盤過程（1）由出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，同時要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫現(xiàn)金出納報告書。（2）審計人員應充分了解企業(yè)除封存在保險柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入辦理現(xiàn)金收付業(yè)務的其他部門，或其他人員手中,應同時全面地進行清點。（3）出納員填制現(xiàn)金出納報告書或現(xiàn)金余額表后，應在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄。會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督，必要時進行復查,并要求被審計單位確認監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性。同時要注意有無利用借條、收據(jù)抵庫的現(xiàn)象。（4）出納員填制庫存現(xiàn)金盤點表，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應反映實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)，賬實是否相符。注意出納編制盤點表，審計人員編制監(jiān)盤表。（5）在非資產(chǎn)負債表日后進行監(jiān)盤時,應調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。2.銀行存款真實性審查：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表、函證銀行存款（二）銀行存款的審查1.審核銀行存款日記賬記錄（1）核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符，如果不符，應查明原因。（2）依次驗算其加總額的正確性。（3）抽查銀行存款重要業(yè)務，驗證其合法性。（4）抽查與銀行存款有關的往來賬戶。2.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例--分析性復核目的：判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性3.檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調(diào)節(jié)表--存在認定（1）對象：重點抽查收支業(yè)務較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和l月至11月中的任何一至兩個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查。（2）方法：可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計人員可采取復核企業(yè)自編的銀行存款調(diào)節(jié)表的方法。A復核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點。取得被審計單位保存的銀行對賬單的副本，確定其數(shù)字的正確性。將調(diào)節(jié)表上賬面余額與銀行存款日記賬余額加以核對，確定是否一致。B自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點。①要求會計人員將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結出余額。②向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行或非銀行金融機構函證期末銀行存款余額，索取銀行對賬單。將銀行對賬單與銀行存款日記賬和總分類賬上的余額加以核對。③調(diào)節(jié)未達賬項并審閱企業(yè)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對于對賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調(diào)節(jié)未達賬項，而且要注意，有無賬務處理上的差錯。注意即使在余額一致的情況下，也應注意有無一收一付金額相等而一方遺漏入賬的情況。④審計人員應重點檢查銀行已收、企業(yè)未收和銀行已付、企業(yè)未付的未達賬項。出納員可能將這樣的一收一付業(yè)務不登記入銀行存款日記賬，而貪污公款或出借賬戶。3.銀行存款完整性審查：函證銀行存款（所有開戶行，包括）四、檢查、函證銀行存款余額1.目的：銀行存款余額是否真實、合法和完整，銀行借款或其他負債是否完整。2.對象：在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括存款賬戶已結清的銀行（因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在）注意對于審計人員已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的，仍應向這一銀行進行函證。3.詢證函包括的信息：第一部分搜集銀行賬戶信息，第二部分搜集貸款信息，如到期日、利率、開始支付利息的日期、貸款擔保等。4.檢查一年以上的定期存款或限定用途存款。一年以上的定期或限定用途的銀行存款，不屬于流動資產(chǎn)，應列入其他資產(chǎn)項下。4.銀行存款截止測試五、核實貨幣資金收支的截止期財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的。1.審閱支票（包括匯票等各種單據(jù)）收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期；2.查閱期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤；3.查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。第七章1.財務報告內(nèi)部控制環(huán)節(jié)（背）★考點一財務報告內(nèi)部控制測評和審計目標（熟悉）一、財務報告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)（一）崗位責任控制--明確崗位責任、工作內(nèi)容、配合關系（二）編制程序的控制--針對直接影響財務報表編制的內(nèi)部控制1.結賬控制--控制結賬程序（編制結賬日程表，重視關鍵環(huán)節(jié)）和控制結賬質量（本期發(fā)生額、期末余額）2.對賬控制3.試算平衡控制特殊：現(xiàn)金流量表編制的主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與前面基本相同，但還要設置與編制現(xiàn)金流量表有關的專門賬戶控制、調(diào)整分錄控制、工作底稿（或T形賬戶）控制等。（三）會計稽核控制1.報表內(nèi)容控制。為了滿足企業(yè)自身及社會各方面報表使用者的需要。2.編制方法控制。保證每一報表內(nèi)、不同報表有數(shù)量對應關系的項目之間保持應有的對應關系，從而使得表內(nèi)經(jīng)濟指標能如實反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟活動的會計信息。3.審核控制。財務報表編制完畢，必須經(jīng)財會部門負責人根據(jù)編制財務報表的基本原則和要求，對財務報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進行認真審核并簽章。（四）報送時間控制企業(yè)的財務報表應按月或按年在規(guī)定的期限內(nèi)報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行和主管部門。（五）公司治理層面控制財務報告內(nèi)部控制的頂層結構是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結構設計合理、治理機制有效運行，這是保證財務報告可靠的關鍵。2.財務報告審計目標1.證實報表內(nèi)容的真實性--編制的基本原則2.確認報表編制方法的合規(guī)性3.確認報表編制方法的一貫性--會計政策不得隨意變更4.揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據(jù)5.證實合并財務報表合并范圍的正確性--有母子公司關系的都需要合并3.財務報告舞弊信號四、財務報告舞弊信號的識別（一）常見的三種財務報告舞弊方式：１.操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；２.誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；３.錯誤運用會計政策。（二）審計人員應關注的關鍵信號(1)年末或季末收入大量增長(2)銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明。(3)毛利率異常增長可能是由于生產(chǎn)能力提高或其他異常變化，例如沒有記錄所有費用、重復開出發(fā)票、虛假銷售、產(chǎn)品質量下降。(4)年末之后銷售退回增加意味著產(chǎn)品質量問題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞。(5)應收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平。(6)存貨周轉天數(shù)增加應是高舞弊風險的信號。(7)財務杠桿顯著變化：財務困難的企業(yè)經(jīng)常會有保持負債／權益比率低于貸款限制合同，財務壓力是舞弊風險的信號之一。(8)現(xiàn)金流量或流動性問題：如果企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或為負數(shù)，則意味著高舞弊風險。(9)非財務業(yè)績指標的顯著變化。4.個別報表的審計★考點二個別財務報表審計（熟悉）一、資產(chǎn)負債表的審查1.復查和評價審計證據(jù)（1）實物資產(chǎn)如現(xiàn)金、固定資產(chǎn)（包括融資租人的固定資產(chǎn)）、材料、在產(chǎn)品、庫存產(chǎn)成品等存貨，都要有經(jīng)過監(jiān)盤核實的證據(jù)，才能證實其實際存在；并且對企業(yè)為他人寄存代管或已出售收款而未結算轉賬的資產(chǎn)，以及在外部委托加工、寄存代管的資產(chǎn)，都要取得書面證據(jù)，以確定其所有權。（2）銀行存款和長期、短期借款，要經(jīng)過清查核實，取得銀行出具的對賬單和對未達賬項調(diào)節(jié)相符的書面證據(jù)，才能證實其實際存在。（3）往來款項，包括應收、應付的票據(jù)和賬款，要經(jīng)過函證來加以證實。（4）長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期負債的應付債券和其他長期負債，都要以書面憑證或有價證券的實物清點記錄，作為審計證據(jù)以證實其存在。（5）無形資產(chǎn)審查：是否按照成本進行初始計量；期末無形資產(chǎn)計提減值準備的情況；無形資產(chǎn)的類別在附注中是否按照規(guī)定披露信息。（６）所有者投入：檢查合同，驗資報告等；公積金和未分配利潤：股東會決議2.檢查會計原則的遵循性--一貫性、實際成本計價、謹慎性、重要性3.報表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查4.所得稅會計處理的審查（1）資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。（2）適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。5.報表所列主要指標可信性的審查--償債能力指標、獲利能力的指標、經(jīng)營能力的指標6.資產(chǎn)負債表及其附注披露正確性的審查（1）預計負債，包括：預計負債的種類、形成原因以及經(jīng)濟利益流出不確定性的說明；各類預計負債的期初、期末余額和本期變動情況；與預計負債有關的預期補償金額和本期已確認的預期補償金額。（2）或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債；經(jīng)濟利益流出不確定性的說明；或有負債預計產(chǎn)生的財務影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預計的，應當說明原因。在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，無須披露對企業(yè)造成的重大不利影響，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因。7.資產(chǎn)負債表日后事項的審查--會計知識區(qū)分調(diào)整事項和非調(diào)整事項（關鍵看起點是否在報告年度）二、利潤表和所有者權益變動表的審查（一）管理費用的審查（1）管理費用組成項目合法性的審查。（2）各項管理費用的實際支出數(shù)合規(guī)性的審查。（3）管理費用當期發(fā)生額真實性的審查。（4）管理費用結轉正確性的審查。（二）營業(yè)外收入的審查（1）營業(yè)外收入合法性的審查。非流動資產(chǎn)處置利得：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、政府補助、債務重組利得、盤盈利得、捐贈利得等（2）營業(yè)外收入完整性的審查--審閱法和復算法。（3）營業(yè)外收入賬務處理正確性的審查。（三）政府補助收入（1）政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當按照收到或應收的金額計量，直接計入當期損益。（2）政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。（四）營業(yè)外支出的審查（1）營業(yè)外支出合規(guī)性、合法性的審查。按照有關規(guī)定，營業(yè)外支出包括非流動資產(chǎn)處置損失、非季節(jié)性和修理期間的停工損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、職工子弟學校經(jīng)費、非常損失、盤虧損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。（2）營業(yè)外支出正確性的審查。（3）營業(yè)外支出賬務處理審查。（五）所得稅的審查（1）所得稅征收范圍的審查。（2）所得稅計稅依據(jù)的審查。應納稅所得額=利潤總額稅前會計利潤調(diào)整項目金額調(diào)增：違法經(jīng)營的罰款支出、被沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益救濟性捐贈、各種非廣告性質的贊助支出等，超出規(guī)定范圍和標準部分的費用和支出。調(diào)減：國債利息收入；連續(xù)5年內(nèi)用稅前利潤彌補虧損。特殊：從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤可以抵繳所得稅，對于未調(diào)減者要進行調(diào)減；對于本企業(yè)所得稅率高于聯(lián)營企業(yè)，但未按規(guī)定計算補繳所得稅者，應進行計算和補繳。（3）所得稅率和稅額計算的審查。（4）所得稅減免的審查。原因是否真實、正當；批準文件是否合法、有效；審批手續(xù)有無越權行為；被審計單位有無超越減免稅期限。（5）審查企業(yè)所得稅有關信息披露的正確性。（六）復查和評價審計證據(jù)（1）營業(yè)收入、銷售退回、銷售折讓、銷售折扣的審計證據(jù)和評價意見；（2）產(chǎn)品成本費用的發(fā)生、結轉和分配的審計證據(jù)和評價意見；（3）營業(yè)成本和管理費用與財務費用的審計證據(jù)和評價意見；（4）對投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的審計證據(jù)及其評價意見；（5）企業(yè)利潤形成的審計證據(jù)和評價意見；（6）利潤分配，依據(jù)國家法規(guī)、企業(yè)章程、合同、協(xié)議、決議及其分配順序與標準進行分配的審計證據(jù)。（七）檢查會計原則的遵循--權責發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹慎性原則。（十一）報表所列指標可信性的審查--投資報酬率、產(chǎn)品成本利潤率三、現(xiàn)金流量表的審查2.實質性測試的方法（1）檢查核對法。（2）分析性復核法。①趨勢分析法；②比率分析法。（3）金額驗證法。①通過檢查被審計單位的有關會計賬戶資料去驗證，如通過檢查其他營業(yè)收入明細賬，去驗證收到的租金項目②利用其他報表和賬戶資料，通過公式計算來驗證。四、報表附注的審查1.會計變更審查財務報表附注需要說明的會計變更包括：重要會計政策、會計方法、會計估計和財務報告?zhèn)€體的變更。注意：哪些情況可以變更、需要披露什么2.關聯(lián)方關系及關聯(lián)方交易披露的審查。當關聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關系時，無論關聯(lián)方有無交易，均應在財務報表中披露。5.合并報表：范圍（控制：半數(shù)以上或以下但實質控制）★考點二合并報表和分部報告審計（了解）一、企業(yè)合并的審查--會計知識二、合并報表的審查1.合并財務報表合并范圍的審查--看控制權2.重視對個別財務報表的審計3.合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查--特有4.合并財務報表編制格式正確性的審查合并財務報表與單個財務報表相比，增添了新的會計科目和內(nèi)容。例如商譽少數(shù)股權。5.合并財務報表所列指標可信性的審查6.合并報表附注信息披露的審查（P378）6.分部報告：10%以上三、分部報告的審查報告分部確定的審查：業(yè)務分部或地區(qū)分部的大部分收入是對外交易收入，且滿足下列條件之一的，應當將其確定為報告分部：（1）該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上；（2）該分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上；（3）該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上。

解放軍文職招聘考試 檔案工作實務復習資料 第一章 文件管理-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-05-2219:53:12檔案工作實務復習資料第一章文件管理1、文件的概念、特點、種類？概念：國家機構、社會組織或個人在履行其法定職責或處理事務中形成的各種形式的信息記錄。狹義的文件就是公務文件。特點：①由法定作者制發(fā)。②具有法定的權威性和現(xiàn)行效用。③具有規(guī)范的體式和特定的處理程序。種類：按來源分：收文發(fā)文內(nèi)部文件按保密程度分：絕密機密秘密內(nèi)部限國內(nèi)公開對外公開六類。按行文方向分：上行文下行文平行文按載體形式：紙質感光介質磁介質電子文件按文件的規(guī)范情況分：通用公文和事務公文2、通用公文概念、種類？指黨政機關的規(guī)范性文件。種類：命令（令）、決定、公告、通告、通知、通報、議案、報告、請示、批復、意見、函、會議紀要。命令（令）：適用于國家行政機關依照有關法律規(guī)定發(fā)布行政法規(guī)和規(guī)章；宣布施行重大強制性措施；嘉獎有關單位人員。公報、公告和通告：公報用于公開發(fā)布重要決定或重大事件；公告用于向國內(nèi)外宣布重要事項或法定事項；通告用于公布社會各有關方面應當遵守法定周知的事項。決定和決議：決定用于對重要事項或重大行動作出決策和安排，獎懲有關單位及人員，變更或撤銷下級機關的決定事項；決議用于經(jīng)過會議討論通過的重要決策事項。指示：指黨的上級領導機關用于對其下級機關布置工作，提出或闡明開展工作的原則和要求的一種文種，屬于下行文。意見、條例、規(guī)定：意見用于對重要問題提出見解和處理辦法；條例用于黨的中央組織制定規(guī)范黨組織的工作、活動和黨員行為的規(guī)章制度；規(guī)定用于對特定范圍內(nèi)的工作和事務制定具有約束力的行為規(guī)范。議案和報告：議案用于向人民代表大會提請審議的議事案。報告用于向上級機關匯報工作、反映情況，答復上級機關的詢問。通知和通報：通知是黨政機關用于發(fā)布法規(guī)和規(guī)章，任免和聘用干部，傳達上級機關的指示，轉發(fā)上級機關和不相隸屬機關的公文，批轉下級機關的公文，發(fā)布要求下級機關辦理和有關單位共同執(zhí)行或周知的事項的一個文件；通報是用于表彰先進、批評錯誤、傳達重要精神、交流重要情況。會議紀要：是黨政機關用于記載和傳達會議主要精神、會議情況和議定事項的一個文種。函：作為公務文件又稱為公函，用于不相隸屬機關之間商洽工作，詢問和答復問題，請求批準和答復審批事項。3、事務文件概念、種類？計劃；總結；簡報；工作要點；匯報提綱。概念：是各級機關、社會團體、企事業(yè)單位處理日常事務，用來溝通信息，安排計劃，總結經(jīng)驗，調(diào)查研究問題，指導工作的一類公文。計劃：對未來一個時期內(nèi)工作、學習、生產(chǎn)提出預想的目標，并制定出實現(xiàn)這個目標的具體步驟、方法和措施的書面材料。性質分：綜合計劃和專業(yè)計劃；內(nèi)容分：生產(chǎn)工作學習計劃；范圍分：個人單位地區(qū)時間分：長遠年度季度月計劃總結：對前段時間工作、學習、生產(chǎn)進行檢查問題，從中找出經(jīng)驗和教訓而形成的一種文字材料。分專題和綜合總結簡報：各機關、單位簡要報道工作情況、交流重要信息的常用事務性文件。分工作情況業(yè)務會議典型經(jīng)驗簡報等。工作要點：對一定時期內(nèi)的工作提出指導原則和總的要求的一種局面表達形式。匯報提綱：是上級領導機關檢查工作時，下級機關為匯報工作而寫出的綱要。4、行文規(guī)范應遵守的原則？①嚴格控制發(fā)文數(shù)量和范圍，避免不必要的行文。②除非確有必要，一般不越級行文，以免打亂正常的領導關系。③行文要注意隸屬關系。④行文應分清主送與抄送機關。⑤兩個以上的機關單位聯(lián)合行文，其行文的機關應當是同級機關。5、公文格式？公文一般由秘密等級和保密期限、緊急程度、發(fā)文機關標識、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標題、主送機關、正文、附件說明、成文日期、印章、附注、主題詞、抄送機關、印發(fā)機關和印發(fā)日期等部分組成。6、文書處理概念、要求、內(nèi)容？概念：指公文的辦理、管理、整理（立卷）、歸檔等一系列相互關聯(lián)、銜接有序的工作。要求：實事求是，精簡高效安全保密內(nèi)容：收文處理發(fā)文處理文書處理。7、收文處理的主要工作程序？簽收登記審核分送傳閱擬辦批辦承辦催辦注辦歸檔。8、發(fā)文處理的主要工作程序？擬稿核稿簽發(fā)編號繕shan印校對用印登記頒發(fā)9、立卷的概念，立卷特征？概念：文書處理部門或人員將辦理完畢的，具有保存價值的文件材料，根據(jù)文件之間固有的聯(lián)系及形成的規(guī)律，組成案卷的過程。立卷特征：就是在立卷過程中，按文件的基本特征確定文件分類和組卷的原則和依據(jù)。即按文件特征分類和組卷。主要有幾類：問題特征立卷；作者特征立卷；名稱（文種）特征立卷；時間；地區(qū)；通訊者；其他10、立卷環(huán)節(jié)的選擇？一個單位的文件材料由誰來立卷。我國主要有文書處理部門（人員）立卷和文書處理部門和單位檔案室結合立卷兩種。11、立卷類目的概念、結構和內(nèi)容？概念：機關文件處理部門根據(jù)機關工作活動和文件材料形成的規(guī)律進行預測，對新年度可能形成的文件材料按照立卷的要求和方法，預先擬制（修訂）新年度歸檔文件的類目表。又稱案卷類目、立卷條款、立卷計劃。結構：類號類目名稱條款號條款名稱保管期限備注等。12、卷內(nèi)文件的排列與編目的主要工作程序？排列卷內(nèi)文件-編寫（件）號-填寫卷內(nèi)文件目錄-填寫卷內(nèi)備考表-擬寫案卷題名-填寫案卷封面裝訂案卷13、組件的概念與意義？概念：將歸檔文件以件為單位進行裝訂、分類、排列、編號、編目、裝盒，使之有序化的過程。意義：有利于提高和控制檔案的質量；有利于降低資源耗費的同時提高歸檔文件整理的效率；便于深化檔案信息資源的開發(fā)、利用和管理；更適應現(xiàn)代化的計算機管理。14、組件的方法步驟？裝訂：符合檔案保護要求的裝訂材料，將歸檔文件以件為單位固定在一起。分類：按一定的標準，將文件分成若干層次的類別，以構成有機體系的過程。排列：在分類方案的最低一級類目內(nèi)，根據(jù)方法確定歸檔文件先后次序的過程。編號：將歸檔文件在全宗中的位置標識為符號，并以歸檔章的形式在歸檔文件上注冊。編目：編制歸檔文件目錄。15、歸檔概念與歸檔范圍？概念：指辦理完畢的具有保存價值的文件經(jīng)系統(tǒng)整理移交檔案室（館）保存的過程。歸檔范圍：①本機關主要職能活動和基本歷史面貌的，對本機關工作、國家建設和歷史研究具有利用價值的文件材料。②機關工作活動中形成的在維護國家、集體和公民權益等方面具有憑證價值的文件材料。③本機需要執(zhí)行的上級機關、同級機關的文件材料，下級機關報送的重要文件材料。④其他本級機關具有重要查考價值的文件材料。第二章檔案管理1、檔案管理概念？檔案管理是指以檔案為管理對象開展的一系列業(yè)務活動，包括檔案的收集、整理、鑒定、保管、檢索、統(tǒng)計、編研和提供利用等業(yè)務環(huán)節(jié)。2、檔案收集的內(nèi)容和要求？內(nèi)容：檔案室接收本單位需要歸檔的文件材料；檔案館接收現(xiàn)行機關具有長遠保存令人價值的檔案；檔案館接收撤銷機關的全部檔案；檔案館征集散存于社會上的檔案；檔案館與圖書館、博物館、紀念館等交換檔案。要求：科學組織；信息完整；結構優(yōu)化；標準控制。3、現(xiàn)行機關檔案的接收期限與方法？接收期限：屬于中央級和省級、市區(qū)的市級國家檔案館接收的檔案，立檔單位應當自檔案形成之日起滿20年即向有關的國家檔案館移交；屬于縣級國家檔案館接收范圍的檔案，立檔單位應當自檔案形成之日起10年即向有關的縣級國家檔案館移交。接收方法：逐年接收；定期接收（3-5年）。4、檔案的整理的概念與類型？概念：指按照一定的原則對檔案實體進行系統(tǒng)分類、組合、排列、編號和編目，有使之有序化的過程。類型：系統(tǒng)排列和編目；局部調(diào)整；全過程整理。5、檔案整理的內(nèi)容和步驟？內(nèi)容：系統(tǒng)化和編目。檔案整理工作的主要步驟：區(qū)分全宗；全宗內(nèi)檔案的分類；立卷（組件）；案卷（件）的排列；檔號的編制；案卷目錄（歸檔文件目錄）的編制；6、檔案整理的原則？保持文件之間的歷史聯(lián)系；充分利用現(xiàn)有的整理基礎；便于檔案的管理有利用。7、全宗的概念及含義？概念：指一個國家機構、社會組織或個人形成的具有有機聯(lián)系的檔案整體。含義：一個整體；在一定的歷史活動中形成的；以一定的社會單位為基礎而構成的。8、立檔單位構成要件？①可以獨立行使職權，并能以自己的名義單獨對外行文；②是一個會計單位或經(jīng)濟核算單位，獨立編制預算；③設有管理人事的機構或人員，有一定的人事任免權。9、立檔單位職能發(fā)生根本變化的全宗處理情況？①新設立的一個機關。如符合立檔單位構成要件的，就構成一個新的全宗。②撤銷一個獨立的機關。全宗自然終止。③立檔單位分立。分立前構成一個全宗，分立后各自構成不同的全宗。④內(nèi)設機構獨立或并入。原檔案為原立檔單位全宗的一部分，不得分散，獨立后形成的檔案構成新的全宗。⑤幾個立檔單位合并或兼并。10、全宗的補充形式？①聯(lián)合全宗：由兩個或兩個以上的立檔單位形成的互有聯(lián)系不易區(qū)分全宗而作為一個全宗對待的檔案整體。②匯集全宗：由于若干個文件數(shù)量很少且具有某些共同特征或聯(lián)系的小全宗組成的作為一個全宗對待的檔案事件。③檔案匯集：將全宗不明的、零散的檔案，按照一定的方法組織起來的檔案集合體。11、全宗內(nèi)檔案的分類的基本要求、方法？全宗類檔案的分類：就是把立檔單位所形成的檔案，按其來源、時間、內(nèi)容和形成的異同，分成若干層次和類別，使之構成一個有機的體系?；疽螅嚎陀^性；邏輯性；可操作性；分類方法：①年度分類法：根據(jù)檔案形成的不同年度將全宗內(nèi)檔案分成不同的類別的方法。②組織機構分類法：根據(jù)文書處理階段形成和處理文件的承辦單位進行分類，即按立檔單位內(nèi)部組織機構將全宗內(nèi)檔案分成不同的類別。③問題分類法：按照文件內(nèi)容所說明的問題將全宗內(nèi)檔案分成不同的類別。④門類分類法：按照全宗內(nèi)檔案的性質特點和載體形式將其分成不同的類別。⑤職能分類法：是問題分類法的一種。按照檔案內(nèi)容所涉及的職能分工將其分成不同的類別。實際操作往往采用兩種以上的分類方法：如：年度-組織機構分類法；組織機構-年度分類法；年度-問題分類法；問題-年度分類法。12、檔號的編制原則和結構？在整理和管理檔案過程中，以字符形式賦予檔案實體的用于固定和反映檔案排列順序的一組代碼。原則：唯一性；合理性；穩(wěn)定性；擴充性；簡單性。檔號的結構大致有三種：①全宗號-案卷目錄號-案卷號-件、頁（張）號。②全宗號-類別號-案卷號-件、頁（張）號。③類別號-項目號-案卷號-件、頁（張）號13、檔案鑒定的內(nèi)容？價值鑒定：歸檔鑒定：是否屬于歸檔范圍；保管期限鑒定；到期鑒定。真?zhèn)舞b定。14、檔案價值鑒定的原則？從國家和人民的整體利益出發(fā)；全面的觀點；歷史的觀點；發(fā)展的觀點。15、檔案價值鑒定的標準？①自身屬性標準：指以檔案自身所擁有的主要屬性作為價值鑒定的標準，包括職能標準、來源標準、內(nèi)容標準、形式標準。職能標準：立檔單位在社會系統(tǒng)中的地位和重要程度來決定檔案的價值。來源標準：要突出檔案形成者在檔案鑒定中的地位，即以我為主的標準。內(nèi)容標準：是決定檔案價值最重要、最本質的因素。形式特征標準：是參考因素。②社會需求標準：③相對價值標準：指被鑒定的檔案與其他檔案和保管費用之間相比較而存在的價值。16、檔案保管期限表概念、類型、期限？概念：就是用表冊形式列舉檔案的來源、內(nèi)容和形式，并指明其保管期限的一種指導性文件，它是鑒定檔案保存價值和確定保管期限的依據(jù)和標準。類型：通用型；專門型；同系統(tǒng)機關型；同類型機關檔案保管期限表；機關檔案保管期限表。期限：永久和定期。定期分１０年和３０年。１７、檔案庫房溫、濕度標準范圍？溫度：１４℃－２４℃；濕度：45%-60%。18、庫房的八防。防火；防水；防光；防潮；防霉；防蟲；防塵；防盜。19、全宗卷概念、編制原則、內(nèi)容？概念：檔案館（室）在管理某一全宗過程中形成的，有能夠說明該全宗歷史情況的有關文件材料所組成的專門案卷。編制原則：以全宗為單位編制全宗卷；全宗卷的各種材料準確、齊全、規(guī)范；注意互相之間的內(nèi)在聯(lián)系。內(nèi)容：檔案收集方面的材料；整理方面的材料；鑒定方面的材料；管理方面的材料；統(tǒng)計方面的材料；利用方面的材料；檔案管理新技術應用方面的材料。20、檔案檢索的概念、內(nèi)容？概念：檔案檢索就是檔案存儲和查找信息的過程。檔案的存儲：將檔案中具有檢索意義的特征標識出來，加以編排，形成檢索工具或檔案信息數(shù)據(jù)庫的工作。檔案的查找：指利用檢索工具或檔案信息數(shù)據(jù)庫實際查獲所需檔案的工作。檔案存儲階段的主要內(nèi)容：著錄標引和組織檢索工具。檔案查找階段的主要內(nèi)容：確定查找內(nèi)容和轉換成檢查標識。21、檔案檢索效率概念、指標？概念：通過檢索滿足利用者利用需求的全面性和準確性程度。指標：查全率；查準率22、檔案著錄？對檔案內(nèi)容和形式特征進行分析、選擇和記錄的過程。23、檔案標引概念、分類？概念：對檔案內(nèi)容進行主題分析，賦予檢索標識的過程。分分類標引和主題標引兩種。24、檔案檢索工具的概念、種類？概念：指用于存儲、查找和報道檔案信息的系統(tǒng)化文字描述工具，是目錄、索引和指南等的統(tǒng)稱。分類：按體例分：目錄索引指南按功能分：館藏性檢索工具查找性檢索工具介紹性檢索工具按載體分：卡片式書本式縮微式機讀式檢索工具。25、常用檢索工具案卷目錄歸檔文件目錄案卷文件目錄：以全宗為單位將案卷目錄與卷內(nèi)文件目錄相結合按一定次序編排而成的一種檔案目錄。分類目錄：依據(jù)分類表按照分類標識以一定次序編排而成的一種檔案目錄。上下填寫-卡片排列-設置導卡。主題目錄：依據(jù)主題詞表按照主題詞標識以一定次序編排而的一種檔案目錄。專題目錄：按照特定專題以一定次序編排而成的一種檔案目錄。人名目錄；全宗指南檔案館指南26、檔案統(tǒng)計概念、內(nèi)容和要求？概念：對反映和說明檔案及檔案工作現(xiàn)象的數(shù)量特征進行搜集、整理和分析的活動。統(tǒng)計的內(nèi)容：檔案的基本登記和綜合統(tǒng)計兩部分。從統(tǒng)計的程序：檔案統(tǒng)計調(diào)查；統(tǒng)計整理；統(tǒng)計分析；提供統(tǒng)計資料。從統(tǒng)計工作的形式和方法分：綜合性統(tǒng)計和臨時性統(tǒng)計。從統(tǒng)計的對象分：檔案實體及其管理狀況的統(tǒng)計；檔案事業(yè)的組織與管理狀況的統(tǒng)計。檔案統(tǒng)計的四個層次：全國檔案工作基本情況統(tǒng)計；專業(yè)系統(tǒng)檔案工作情況統(tǒng)計；地方檔案工作基本情況統(tǒng)計；檔案館、檔案室檔案工作情況統(tǒng)計。檔案統(tǒng)計的基本要求：準確；科學；時效。27、檔案登記概念？指登錄檔案和檔案管理有關的數(shù)據(jù)的過程。分檔案數(shù)量與狀況登記和檔案利用登記兩方面。28、檔案統(tǒng)計的步驟與方法？①統(tǒng)計設計。明確統(tǒng)計調(diào)查目的和指標；確定統(tǒng)計調(diào)查的對象和觀察單位；統(tǒng)計調(diào)查析方法、方式；調(diào)查項目和調(diào)查表設計。②統(tǒng)計調(diào)查?；痉椒ǎ航y(tǒng)計表報和專門調(diào)查。③檔案統(tǒng)計整理。基本方法：統(tǒng)計分組。統(tǒng)計分組又分為簡單分組和復合分組。④檔案統(tǒng)計分析。主要方法：對比相關分析和因果分析靜態(tài)分析和動態(tài)分析綜合分析。29、科技檔案的概念、特點？概念：指在自然科學研究、生產(chǎn)技術、基本建設等活動中形成的應當歸檔保存的圖紙、圖表、文字材料、照片、影片、錄像、錄音帶等科技文件材料。特點：專業(yè)成套現(xiàn)實效益30、科技檔案的種類？按產(chǎn)生領域分：基本建設檔案科學技術研究檔案產(chǎn)品檔案設備儀器檔案等。按行業(yè)分：工業(yè)農(nóng)業(yè)國防測繪氣象地震科技檔案等。按記錄形式和載體形式分：文字圖樣圖表計算聲像科技檔案電子樣品實物檔案等。31、科技文件的管理措施？三納入規(guī)定；檔案部門參加項目驗收制度；四同步管理；設備開箱驗收制度；竣工圖紙的編制規(guī)范。32、科技文件的組卷要求、方法？要求：內(nèi)容準確；案卷內(nèi)科技文件齊全、完整、簽章手續(xù)完備；載體和書寫材料應符合檔案保護要求。組卷方法：按部件結構階段專業(yè)其他33、科技檔案的分類概念與方法？概念：根據(jù)科技檔案的內(nèi)容性質與形成特點，把一定范圍內(nèi)的科技檔案劃分成不同的類別層次，從而形成具有一定從屬關系和平行關系的不同等級的科技檔案實體管理體系。方法：工程項目分類法型號分類法課題分類法專業(yè)分類法地域分類法時間分類法。實際應用：、基本建設：性質-工程項目分類法流域-工程項目分類法產(chǎn)品檔案：性質-型號分類法系列-型號分類法年度-型號分類法設備檔案：性質-型號分類工序-型號分類法科研檔案：學科-課題分類法專業(yè)-課題分類法34、科技檔案號的結構與編寫方法？分兩種代號型混合型例：CW1200-001C表示產(chǎn)品檔案類目號W1200表示產(chǎn)品型號001表示案卷順序號SX580-001S表示設備檔案類目號X580表示型號001表示案卷順序號35、會計檔案概念、歸檔范圍？概念：國家機關、社會團體、企事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織在會計核算活動中形成的具有保存價值的原始記錄，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。歸檔范圍：會計憑證會計賬簿財務報告其他會計核算資料。保管期限分永久和定期。定期分3、5、10、15、25年五類。36、特殊載體檔案概念？除紙質以外的其他載體形式的檔案。主要：照片磁性載體檔案印章檔案等。37、印章檔號格式？印章檔案代號-保管期限代號-分類號-印章枚號。例：YZ-YJ-2.1.3-1YZ表示印章檔案代號YJ表示保管期限代號（永久）2.1.3表示分類號1表示印章枚號第三章檔案信息資源的開發(fā)與利用1、檔案信息資源？指通過人類的參與而獲取的可利用的檔案信息，包括原件和各種檔案信息開發(fā)的成果。（目錄，文獻匯編，參考資料等）2、檔案信息資源包含的含義？①開發(fā)利用的主體是檔案工作者。②開發(fā)利用的對象是檔案館（室）藏資料。③開發(fā)利用的客體是本單位或社會上檔案信息利用者。④開發(fā)利用必須借助于天下一定的工具和手段。⑤開發(fā)利用的目的是最大限度的滿足社會對檔案信息的需求。3、檔案信息開發(fā)利用的基本原則？服務-開發(fā)-法制-效益4、檔案信息資源開發(fā)利用的主要內(nèi)容？①不斷充實檔案信息服務的內(nèi)容。②充分利用網(wǎng)絡提供利用服務。③構建政府內(nèi)部檔案信息共享平臺。④加強檔案利用場所和設施建設。⑤推進檔案信息產(chǎn)品專題開發(fā)和加工。⑥加強企業(yè)檔案信息資源開發(fā)。⑦重視檔案信息增值服務工作。⑧促進檔案信息服務業(yè)的形成。5、檔案信息開發(fā)利用的基本途徑？按開發(fā)利用工作的對象分：①提供檔案原件。②提供檔案副本或復制品。③提供檔案信息加工品。按開發(fā)利用工作的渠道分：①檔案信息查閱服務。②政府公開信息查閱服務。③網(wǎng)絡利用。④檔案資料編研出版。⑤檔案展覽和社會宣傳教育。6、檔案信息開發(fā)利用的基本方法？借閱-開放-公布-展覽-編研7、檔案編研的概念和內(nèi)容？概念：指檔案工作人員圍繞一定主題，主動把具有研究價值和實用價值的檔案信息進行集中、研究、編輯、加工，使之成為更適合用戶利用的形式。主要內(nèi)容：①匯編檔案文集，編纂和公布檔案史料。②編寫評價和介紹檔案材料的工具書。③編寫出版檔案參考材料。④參與編史修志和撰寫專著。８、檔案編研的特點？研究性－思想性－政策性９、網(wǎng)絡編研的概念、優(yōu)點？檔案部門依托信息網(wǎng)絡先進的存貯、檢索、傳輸技術和網(wǎng)絡編輯技術，借助計算機高效率的信息處理功能，開展檔案編研工作，并將檔案編研成果通過網(wǎng)絡以電子文獻的形式提供給利用者的一項檔案編研工作。優(yōu)點：①借助于計算機提供的各種信息處理技術，可以提高檔案編研過程中的信息采集和加工水平。②借助于計算機多媒體技術，可以豐富編研成果的表現(xiàn)形式。③借助于網(wǎng)絡傳播媒介，可以提高檔案編研成果傳播的廣泛性和時效性，更好地發(fā)揮其服務作用。１０、網(wǎng)絡編研選題的依據(jù)和角度？依據(jù)：社會需要－檔案文獻基礎－編輯力量。角度：歷史人物－歷史事件－社會發(fā)展的某一方面－組織機構活動－會議活動－某一重要文種－某一地歷史文化發(fā)展的內(nèi)容。１１、檔案編研的選材標準？真實；典型；新穎；適用；完整１２、檔案編研材料的加工原則、方法、內(nèi)容？原則：存真；求實；慎改；標注；規(guī)范。方法：原文轉錄；格式加工；點校加工；擬制或修改標題１３、分類編排的幾種常見體例？時間；問題；責任者；文種；地區(qū)；題目發(fā)展的歷史階段性。１４、分類編排原則？①最大限度的體現(xiàn)檔案文獻之間的最主要、或最基本的聯(lián)系。②要遵守分類的邏輯原則。③編排檔案文獻還要體現(xiàn)一定的思想性的原則。１５、常用檔案編研材料的類型？①檔案文獻匯編。主要有法律文件匯編；重要文件匯編；發(fā)文匯編；會議文件匯編；專題文件匯編。②檔案參考資料。主要有大事記：按照時間順序簡要記述一定范圍內(nèi)發(fā)生的重大事件、重要活動的一種檔案參考資料。組織沿革：指系統(tǒng)記述一個機構（地區(qū)、行業(yè)）體制、職能等基本狀況變遷過程的一種檔案參考資料。專題概要：簡要記述某一特定的社會事物或自然現(xiàn)象產(chǎn)生、發(fā)展、變化情況的一種檔案參考資料。會議簡介：基礎數(shù)字匯集：以數(shù)量特征反映一個地區(qū)（機構、行業(yè)）基本情況的一種檔案參考資料。年鑒：按年編印的反映某一地區(qū)政治、經(jīng)濟、文化、社會等諸方面或某一方面一年內(nèi)發(fā)展變化情況的一種參考工具書。１６、檔案網(wǎng)站的概念和功能？概念：基于互聯(lián)網(wǎng)對檔案信息資源進行集成并提供有關檔案信息服務的應用系統(tǒng)。功能：服務；宣傳；網(wǎng)上辦事功能；交流功能。１７、檔案網(wǎng)站建設的原則？科學定位；專業(yè)特色；視覺美化；方便實用。