解放軍文職招聘考試審計(jì)報告模版-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-18 21:46:39宏達(dá)建筑材料股份有限公司全體股東：我們接受委托，對后附的宏達(dá)建筑材料股份有限公司（以下簡稱宏達(dá)公司）20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X2年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。這些會計(jì)報表的編制是宏達(dá)公司管理當(dāng)局的責(zé)任。由于宏達(dá)公司部分會計(jì)因資料遭受水災(zāi)而損毀，使會計(jì)記錄缺乏系統(tǒng)性和完整性，導(dǎo)致我們無法實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。由于前段所述原因，我們無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)，因此，我們無法對上述會計(jì)報表發(fā)表意見。正則會計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計(jì)師：XXX (簽名并蓋章)（公章） 中國注冊會計(jì)師：XXX(簽名并蓋章)中國 XX市 報告日期：20X3年 XX月XX日
解放軍文職招聘考試期初余額審計(jì)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-20 10:16:52期初余額審計(jì)一、期初余額的涵義二、期初余額的審計(jì)目標(biāo)三、期初余額的審計(jì)程序四、期初余額對審計(jì)意見的影響（一）期初余額的審計(jì)（重點(diǎn)掌握）1．首次接受委托的兩類情況（理解）2．注冊會計(jì)師需要適當(dāng)審計(jì)期初余額的情形（記憶）3．期初余額的含義（記憶）4．注冊會計(jì)師應(yīng)適當(dāng)審計(jì)期初余額（觀點(diǎn)）5．注冊會計(jì)師一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見（觀點(diǎn)）6．判斷期初余額對本期會計(jì)報表的影響程序應(yīng)考慮因素（記憶）7．期初余額審計(jì)目的（重點(diǎn)難點(diǎn)）（記憶）8．期初余額審計(jì)程序（理解目的 范圍 程序關(guān)系）9．前任注冊會計(jì)師對上期會計(jì)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告對本期會計(jì)報表的影響（重點(diǎn)難點(diǎn)）（調(diào)整事項(xiàng)）10．期初余額審計(jì)結(jié)論對審計(jì)報告的影響思考題：1、 試述期初余額審計(jì)的意義。2、 試述期初余額的審計(jì)目標(biāo)及程序。3、 試述期初余額對審計(jì)意見的影響。第四節(jié) 管理當(dāng)局和律師聲明書一、被審計(jì)單位聲明書1、管理當(dāng)局聲明書應(yīng)注明的日期：通常為審計(jì)報告日2、管理當(dāng)局聲明書的作用：（1）明確被審計(jì)單位管理當(dāng)局對其會計(jì)報表應(yīng)負(fù)的會計(jì)責(zé)任（2）有利于保護(hù)注冊會計(jì)師；（3）被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書可作為被審計(jì)單位管理當(dāng)局未來意圖的證據(jù)。3、管理當(dāng)局聲明書的基本內(nèi)容：（1）已按會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的要求編制會計(jì)報表；（2）財務(wù)會計(jì)資料已全部提供給注冊會計(jì)師檢查；（3）股東大會及董事會（或其他高層領(lǐng)導(dǎo)會議）的會議記錄已全部提供給注冊會計(jì)師查閱；（4）被審計(jì)期間的所有交易事項(xiàng)均已入賬；（5）關(guān)聯(lián)方交易的有關(guān)資料已提交注冊會計(jì)師檢查；（6）期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)均已向注冊會計(jì)師提供，重大的期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)均已在會計(jì)報表中作相應(yīng)的調(diào)整和披露；（7）對注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中提出的所有重大調(diào)整事項(xiàng)已作調(diào)整；（8）無違法、違紀(jì)、舞弊現(xiàn)象；（9）無蓄意歪曲或粉飾會計(jì)報表各項(xiàng)目的金額或分類的情況；（10）無重大的不確定事項(xiàng)。二、律師聲明書1．審計(jì)期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)時應(yīng)向律師函證取得律師聲明書。2．律師聲明書的作用：律師聲明書通?？商峁┯辛Φ淖C據(jù)，幫助注冊會計(jì)師解釋并報告有關(guān)的期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)，從而減少注冊會計(jì)師對上述事項(xiàng)出錯或誤解的可能性，但其本身不足以對注冊會計(jì)師形成審計(jì)意見提供基本理由。3．觀點(diǎn)之一：倘若律師聲明書表明或暗示律題拒絕提供信息，或隱瞞信息，或?qū)Ρ粚徲?jì)單位敘述的情況應(yīng)予修正而不加修正，注冊會計(jì)師一般應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，就不能出具無保留意見的審計(jì)報告。觀點(diǎn)之二：律師的責(zé)任在于聲明被審計(jì)單位對有關(guān)期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)等的敘述是完整的（或指明其疏漏），并對被審計(jì)單位就有關(guān)期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)等情況的說明書做出評價。思考題：1、 試述被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書的作用。
解放軍文職招聘考試或有損失審計(jì)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-20 10:16:34或有損失審計(jì)一、或有損失的種類二、或有損失審計(jì)1．定義2．或有事項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)（1）確定或有事項(xiàng)是否存在；（2）確定或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量是否符合規(guī)定；（3）確定或有事項(xiàng)的披露是否恰當(dāng)3．或有事項(xiàng)審計(jì)特點(diǎn)（1）許多或有事項(xiàng)的審計(jì)，往往是作為其他審計(jì)事項(xiàng)的一個組成部分，而不是在臨近審計(jì)工作結(jié)束時作為一個單獨(dú)的部分來審計(jì)的。（2）即使單獨(dú)核實(shí)或有事項(xiàng)，也是在審計(jì)工作結(jié)束前的一段時期進(jìn)行，以確保核實(shí)的正確性。在臨近審計(jì)工作結(jié)束時，注冊會計(jì)師如果對或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，多數(shù)也是作復(fù)核，而非初次關(guān)注。（3）首要的目標(biāo)在于確定或有事項(xiàng)是否存在。其他審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)主要在于核實(shí)已記錄的資料的正確性，而或有事項(xiàng)的審計(jì)主要是發(fā)現(xiàn)未記錄的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。一旦注冊會計(jì)師搞清了或有事項(xiàng)的存在，對它們的重要性的評價及所需要的披露就較容易解決。4．或有事項(xiàng)的審計(jì)程序5．因擔(dān)保涉及訴訟的預(yù)計(jì)負(fù)債問題。6．或有事項(xiàng)的披露思考題：1、試述或有損失的種類。2、試述或有損失審計(jì)的審計(jì)程序。第二節(jié) 期后事項(xiàng)審計(jì)一、期后事項(xiàng)審計(jì)的種類二、期后事項(xiàng)審計(jì)程序三、期后事項(xiàng)對審計(jì)報告的影響四、注冊會計(jì)師對期后發(fā)現(xiàn)的審計(jì)報告日存在的事實(shí)的責(zé)任（一）期后事項(xiàng)審計(jì)考點(diǎn)（掌握）1．期后事項(xiàng)含義理解（A區(qū)和B區(qū)為兩類期后事項(xiàng)日期）2．注冊會計(jì)師審計(jì)期后事項(xiàng)的原因（背下）因?yàn)槠诤笫马?xiàng)很可能會改變注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位會計(jì)報表公允性的意見。3．期后事項(xiàng)的種類（重點(diǎn)掌握）（教材P342）（1）需調(diào)整會計(jì)報表項(xiàng)目的事項(xiàng)（3個事項(xiàng)）（2）需要在會計(jì)報表上披露的事項(xiàng)（7個事項(xiàng)）4．期后事項(xiàng)的審計(jì)目的（存在 種類 處理）5．對截止至審計(jì)報告日前存在的期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任：如果被審計(jì)單位不接受調(diào)整或披露建議，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。6．注冊會計(jì)師如果在審計(jì)報告日至?xí)?jì)報表公布日之間獲知可能影響會計(jì)報表的期后事項(xiàng)的處理。7．注冊會計(jì)師如果在會計(jì)報表公布日后獲知審計(jì)報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)的處理。（二）期后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)1．觀點(diǎn)：如果注冊會計(jì)師在已審計(jì)會計(jì)報表公布后（即3月18日）意識到會計(jì)報表中的某些信息有重大錯誤，就有責(zé)任保證已審計(jì)會計(jì)報表使用者了解有關(guān)錯報的情況。注冊會計(jì)師在對會計(jì)報表發(fā)表了無保留意見后，如果確定會計(jì)報表存在重大錯誤時，就形成了 期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報告日存在的事實(shí) 。無論是注冊會計(jì)師的過失，還是被審計(jì)單位的過失，注冊會計(jì)師都有責(zé)任采取措施予以糾正。2．辦法：如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)會計(jì)報表存在重大錯誤，最適宜的補(bǔ)救辦法是要求被審計(jì)單位立即發(fā)布一個修正后的會計(jì)報表，并解釋修正的原因。3．如果已審計(jì)會計(jì)報表須作修改，但被審計(jì)單位予以拒絕，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)須作修改的事項(xiàng)對會計(jì)報表的影響程度，重新考慮已出具審計(jì)報告的適當(dāng)性。如果被審計(jì)單位同意修改原來提供的有關(guān)資料，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將前一次出具的審計(jì)報告撤銷，在實(shí)施必要的審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，針對修改后的資料重新出具審計(jì)報告，而不是出具補(bǔ)充審計(jì)報告，以免對審計(jì)報告使用人造成誤導(dǎo)。4．其他信息錯報：如果認(rèn)定其他信息對事實(shí)的重大錯報確實(shí)存在，且被審計(jì)單位同意修改，注冊會計(jì)師可實(shí)施檢查被審計(jì)單位所采取的措施是否適當(dāng)?shù)缺匾某绦颍院侠泶_信會計(jì)報表使用人知悉修改情況。如果認(rèn)定其他信息對事實(shí)的重大錯報確實(shí)存在，而被審計(jì)單位卻拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以書面形式告知被審計(jì)單位最高管理當(dāng)局，并考慮征求律師的意見。思考題：1、 試述期后事項(xiàng)的種類。2、 試述期后審計(jì)的審計(jì)程序。3、 試述期后事項(xiàng)對審計(jì)報告的影響。
