解放軍文職招聘考試其他職業(yè)道德-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-16 17:19:03一、與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作注冊會計師不得從事與提供專業(yè)服務不相容的業(yè)務、職業(yè)或活動。如果注冊會計師正在或將要提供的服務與其提供鑒證服務所需要的獨立性發(fā)生沖突，就產生了不相容的工作，就會產生自我評價威脅，可能影響其獨立性。會計師事務所不能為上市公司同時提供編制財務報表和審計服務；會計師事務所的高級管理人員或員工不能擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經理以及其他關鍵管理職務；會計事務所不能為同一家上市公司同時提供資產評估和審計服務。二、接任前任注冊會計師的審計業(yè)務（一）前后注冊會計師的含義前任注冊會計師，是指代表會計師事務所對最近期間財務報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經或可能與委托人接觸業(yè)務約定的注冊會計師。后任注冊會計師，是指代表會計師事務所正在考慮接受委托，接替前任注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的注冊會計師。（二）客戶更換會計師事務所的原因（變更的情形）一是會計師事務所之間為爭攬業(yè)務而進行惡性競爭；二是注冊會計師可能與客戶在重大會計、審計問題上存在分歧，客戶不認可注冊會計師的立場。（三）接受委托前的溝通后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內容應當合理，具體包括：第一，是否發(fā)現被審計單位管理層存在誠信方面的問題。第二，前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上尋在的意見分歧。第三，前任注冊會計師曾與被審計單位治理層（如監(jiān)事會、審計委員會或其它類似機構）溝通過的關于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內部控制的重大缺陷等問題。第四，前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。（四）接受委托后的溝通1、查閱前任注冊會計師工作底稿的前提征求被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。2、查閱相關工作底稿及其內容前任注冊會計師所在的會計師事務所可自主決定是否允許后任會計師獲取工作底稿部分內容。在收到被審計單位同意后，依然可以自主決定。
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發(fā)布時間：2017-09-20 10:06:06一、注冊會計師職業(yè)道德的重要性二、 一般原則二、專業(yè)勝任能力三、 技術規(guī)范四、 對客戶的責任五、 對同行的責任六、 業(yè)務承接責任（詳細內容見前一章）思考題：1.如何理解獨立性原則？有哪些具體要求？2.對客戶的責任有哪些？第四節(jié) 后續(xù)教育準則一、注冊會計師后續(xù)教育準則的重要性二、職業(yè)后續(xù)教育的內容和形式三、職業(yè)后續(xù)教育的組織與實施四、職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核作業(yè)布置：1．下面的控制程序中，屬于審計項目質量控制方面程序的有（ ）A．督導 B．指導C．監(jiān)控 D．監(jiān)督2．下列可能會損害注冊會計師獨立性的因素有 ( )。A.經濟利益 B. 自我評價C.關聯(lián)關系 D. 外界壓力3．關于會計師事務所建立質量控制的表述正確的有（ ）A．質量控制是會計師事務所內部控制體系的核心B．質量控制是會計師事務所贏取社會信任的重要措施C．質量控制是保證獨立審計準則得到遵守和落實的重要手段D．質量控制是會計師事務所生存和發(fā)展的基本條件4．審計外勤負責人對其配備的助理人員的以下審計工作程序進行督導（ ）A．監(jiān)督助理人員是否具有必要的熟練程度和業(yè)務能力B．監(jiān)督助理人員是否理解對其所做的審計指導，是否已按審計程序及其他審計計劃完成委托任務C．了解審計期間出現的重要會計和審計問題D．解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧5．注冊會計師執(zhí)業(yè)以下哪些業(yè)務時應當保持獨立性（ ）A．審計年度會計報表B．審計半年度會計報表C．盈利預測審核D．內部控制審核6．A會計師事務所正在審計W上市公司2004年度的會計報表，A會計師事務所應當采取下列哪些措施維護其獨立性（ ）A．安排審計小組以外的注冊會計師進行復核B．與W公司的監(jiān)事會討論獨立性C．向W公司的監(jiān)事會告知服務質值和收費情況D．將參加W公司的審計上組成員小李調離，因為小李的父親是W公司的財務部長7．會計師事務所確定收費時應考慮以下因素（ ）A．提供專業(yè)服務所需承擔的責任B．每一專業(yè)人員提供服務所需的時間C．所需專業(yè)人員的水平和經驗D．專業(yè)服務所需的知識和技能8．下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應回避的有（ ）A．兩年前曾在委托單位任財務部總經理一職五年B．擁有委托單位股票C．擔任委托單位常年會計顧問D．與委托單位的董事長是翁婿關系9．被審計單位應負的會計責任包括（ ）A．建立健全內部控制B．保護資產的安全、完整C．保證會計資料的真實、合法、完整D．確保盈利預測的實現10．注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據有（ ）A．《中華人民共和國注冊會計師法》B．《獨立審計基本準則》C．《企業(yè)會計準則》D．《獨立審計具體準則與實務公告》（三）判斷題1．注冊會計師在實施控制測試及實質性測試時，均應采用抽樣審計方法。（ ）2．注冊會計師審計的目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。（ ）3．注冊會計師在審計過程中應當配備業(yè)務助理人員和聘請專家協(xié)助工作，并且應對其工作結果負責。（ ）4．注冊會計師應當在了解被審計單位基礎情況的基礎上，由會計師事務所接受委托，簽訂審計業(yè)務約定書。（ ）5．如果會計師事務所與客戶存在損害獨立性的利害關系時，會計師事務所不得承接其委托的審計或其他鑒證業(yè)務，如果業(yè)務已承接，則應解除業(yè)務約定。（ ）6．如果會計師事務所的收費多少以鑒證工作結果為條件，注冊會計師為了多收費往往會發(fā)表不恰當的意見，作出違反社會公眾利益的行為。（ ）7．會計師事務所通過向他人支付傭金或收取服務費而招攬業(yè)務不僅影響執(zhí)業(yè)質量而且很容易導致形式上不獨立，降低行業(yè)在社會公眾中的形象。（ ）8．后任注冊會計師應當提請審計客戶授權前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復。如果審計客戶拒絕授權，或限制前任注冊會計師作出答復的范圍，后任注冊會計師應當向審計客戶詢問原因，并考慮是否接受業(yè)務委托。（ ）9．在接受審計業(yè)務委托前，后任注冊會計師應當向前任注冊會計師詢問審計客戶變更會計師事務所的原因，并關注前任注冊會計師與審計客戶之間在重大會計、審計等問題上可能存在的意見分歧。（ ）10．注冊會計師承辦審計業(yè)務應當遵守獨立審計準則和會計準則，并合理運用國家其他相關技術規(guī)范。( )11．會計師事務所可以同時為客戶辦理審計業(yè)務和會計咨詢與會計服務業(yè)務。（ ）12．在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務所授權后，才可以個人名義承接審計業(yè)務。（ ）（四）簡答題1.為什么會計師事務所和注冊會計師不宜刊登廣告？2.注冊會計師為何不得對未來可實現事項可實現程度做出保證?3．Y會計師事務所（以下簡稱Y事務所）一年前由掛靠A上市公司（以下簡稱A公司）控股股東E公司的一家事務所改制設立，其法定代表人一年前擔任E公司財務部總經理。Y事務所在改制時與E公司簽署了相關協(xié)議，協(xié)議內容包括：E公司的年度會計報表審計業(yè)務由Y事務所承辦；Y事務所在三年內無償使用E公司提供的辦公場所，三年后按市場價格租用；E公司暫不收回其享有Y事務所的凈資產800萬元，但Y事務所應按照銀行同期貸款利率支付資金占用費。X會計師事務所（以下簡稱X事務所）是另一個城市的一家會計師事務所。X事務所和Y事務所于2003年10月簽訂了一份《長期業(yè)務合作協(xié)議》，并已按協(xié)議約定履行相關條款。該協(xié)議中有如下條款：（1）X事務所與Y事務所建立長期業(yè)務合作關系，雙方可分別以對方名義招攬、承接業(yè)務。相互介紹業(yè)務成功后，承接方應向介紹方支付該項業(yè)務凈收入20%的介紹費。（2）Y事務所設法將A公司及同受E公司控制的其他兩家上市公司的年度會計報表審計業(yè)務轉讓給X事務所，X事務所負責將其在Y事務所所在地的所有客戶的年度會計報表審計業(yè)務轉讓給Y事務所。（3）由于Y事務所沒有能力對E公司編制的合并會計報表實施審計，但Y事務所已與X事務所簽訂了業(yè)務合作協(xié)議，由X事務所應委派一名合伙人無償對參與審計的人員進行合并會計報表業(yè)務的專項培訓，并予以相關技術指導。（4）Y事務所從X事務所聘請了三名具有豐富經驗，并且良好職業(yè)道德記錄的注冊會計師，同時在X、Y兩家事務所工作。（5）已將審計業(yè)務變更至X事務所的A公司，在三年內由Y事務所負責審計，由X事務所負責相關復核，并以X事務所名義出具審計報告，審計收費X事務所占30%，Y事務所占70%，Y事務所不再收取業(yè)務介紹費。要求：請根據上述資料，簡要回答Y事務所與E公司簽署的相關協(xié)議，以及Y事務所與X事務所簽訂的《長期業(yè)務合作協(xié)議》的內容違反了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》的哪些規(guī)定并說明理由。本章考點：通過本章講授，要求學生掌握獨立審計準則、審計質量控制準則、職業(yè)道德準則。教學組織：1、課堂講授為主 （80分鐘）2、教師組織學生討論 （40分鐘）
