解放軍文職招聘考試IPO造假各方迥異的命運(yùn)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 11:31:01IPO造假各方迥異的命運(yùn)在洪良國(guó)際IPO造假事件中，香港證監(jiān)會(huì)不僅成功迫使造假上市的公司按照停牌前的股價(jià)將募集的資金退還中小股東，還嚴(yán)懲保薦機(jī)構(gòu)，開(kāi)創(chuàng)了處理同類事件的先河，惟有畢馬威安然無(wú)恙。⒈對(duì)上市公司的處罰香港證監(jiān)會(huì)在提交給香港高等法院（High Court）的文件中，指控洪良國(guó)際違背了《證券及期貨條例》中的數(shù)項(xiàng)有關(guān)欺詐、欺騙、提供虛假和誤導(dǎo)性信息方面的規(guī)定，并要求香港高等法院發(fā)出禁制令，限制洪良國(guó)際及旗下四個(gè)全資附屬公司在香港挪用資產(chǎn)；要求提出委任適當(dāng)人員去收回、接收及管理洪良國(guó)際上市時(shí)募集的9.974億港元資金凈額，并要求洪良國(guó)際就有關(guān)資金支付利息。香港高等法院的裁決中寫(xiě)明，正是因?yàn)殡x上市時(shí)間不長(zhǎng)，買入洪良國(guó)際的投資者可被視為是閱讀了洪良國(guó)際的招股說(shuō)明書(shū)才做出了投資行為。這是香港高等法院首次依據(jù)香港《證券及期貨條例》第213條頒布這類命令，藉以對(duì)違反該法例的行為做出補(bǔ)救，同時(shí)也為證監(jiān)會(huì)保障投資大眾免受不當(dāng)行為損害的工作，立下重要的里程碑。2012年6月20日，因招股書(shū)資料造假被香港證監(jiān)會(huì)勒令停牌超過(guò)兩年的洪良國(guó)際宣布，與香港證監(jiān)會(huì)達(dá)成協(xié)議，同意按被香港證監(jiān)會(huì)勒令停牌時(shí)每股報(bào)價(jià)2.06港元，回購(gòu)公司股份，涉及7700名小股東，最多賠償10.3億港元。根據(jù)協(xié)議，洪良國(guó)際完成回購(gòu)后，未來(lái)將從香港交易所退市。香港證監(jiān)會(huì)破天荒地直接采取民事手段勒令上市公司賠償，不僅為香港罕見(jiàn)，在全球范圍內(nèi)也少有先例。從勒令停牌、凍結(jié)資產(chǎn)，到要求返還募資所得，這也是迄今為止香港證監(jiān)會(huì)針對(duì)新上市公司造假事件所采取的最為嚴(yán)厲的舉措。⒉對(duì)保薦人的處罰事件中的另一個(gè)關(guān)鍵角色兆豐資本，作為洪良國(guó)際2009年12月在港交所上市的唯一賬簿管理人、牽頭經(jīng)辦人及保薦人，被香港證監(jiān)會(huì)于2012年4月22日以盡職審查不足及未達(dá)標(biāo)、不當(dāng)?shù)匾蕾嚢l(fā)行人、審核線索不足、沒(méi)有充分監(jiān)督員工，以及違反保薦人承諾及向聯(lián)交所申報(bào)不實(shí)聲明等五宗罪，認(rèn)定存在重大過(guò)失，處以4200萬(wàn)港元的罰金，相當(dāng)于其作為洪良國(guó)際保薦人所獲得的全部收入；并撤消了其保薦牌照，禁止其再為機(jī)構(gòu)融資提供意見(jiàn)。這也是香港證券市場(chǎng)上最大的一張罰單（罰款4200萬(wàn)元為史上最高），以及最嚴(yán)厲的處罰（吊銷保薦人牌照為破天荒首次）。⒊對(duì)審計(jì)師意外的處理結(jié)果洪良國(guó)際IPO造假案的另一焦點(diǎn) 審計(jì)師畢馬威，由于率先發(fā)現(xiàn)洪良國(guó)際IPO造假，不僅沒(méi)有隱瞞，還馬上舉報(bào)，躲過(guò)了被香港證監(jiān)會(huì)懲罰的厄運(yùn)，甚至被認(rèn)為在及時(shí)挽回投資者損失方面功不可沒(méi)。此次事件能順利解決與其特殊性有關(guān)，由于洪良國(guó)際財(cái)務(wù)造假被揭露得早，香港證監(jiān)會(huì)對(duì)其上市募集的資金及時(shí)凍結(jié)，投資者的損失尚能被追回。畢馬威職員（高級(jí)經(jīng)理、非執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師梁思哲等）卷入的受賄、行賄案件，惟審訊后因主要證人的證詞矛盾，法官未能確定被告的犯罪意圖，于2011年4月28日被判無(wú)罪。香港會(huì)計(jì)界的法定自律監(jiān)管機(jī)構(gòu) 香港會(huì)計(jì)師公會(huì)表示，由于法院已宣判會(huì)計(jì)師無(wú)罪，不會(huì)對(duì)該會(huì)計(jì)師或其雇主畢馬威追究責(zé)任。

解放軍文職招聘考試不相容職務(wù)的分析-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2017-08-18 21:39:23不相容職務(wù)的分析（一）1和2，2和3，4和5，6和7，4和8等均屬不相容職務(wù)。這些工作由一人或一個(gè)部門(mén)去做，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象，而且也不易發(fā)現(xiàn)工作中的失誤等問(wèn)題。不相容職務(wù)的分析（二）東方貿(mào)易公司三位職員分工如下：1，6，7工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)；2，3工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)；4，5，8工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)。五、內(nèi)部控制制度的分析1.采取的內(nèi)部控制措施為：（1）入場(chǎng)券連續(xù)編號(hào)；（2）售票與收票分兩負(fù)責(zé)；（3）入場(chǎng)時(shí)收票員將票一撕兩半，各執(zhí)一半；（4）票據(jù)加鎖。2.收票員收票時(shí)不撕票而將全票交與售票員重新出售；收票員直接收銀，而讓交錢(qián)者進(jìn)場(chǎng)。3.觀察售票員手中有無(wú)散票、舊票；突擊抽查觀眾是否無(wú)票或持舊票入場(chǎng)。4.嚴(yán)格控制未用入場(chǎng)券，記錄每日每班第一和最后一張的券號(hào)；抽點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金；入場(chǎng)券加蓋劇場(chǎng)的章和日期章；不定期觀察是否利用售票機(jī)售票以及檢視收票時(shí)有無(wú)持廢票、舊票或無(wú)票入場(chǎng)事情發(fā)生。六、審計(jì)報(bào)告的編制審計(jì)報(bào)告的編制（一）應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告。審 計(jì) 報(bào) 告環(huán)宇公司董事會(huì)：我們審計(jì)了后附的環(huán)宇有限公司（以下簡(jiǎn)稱環(huán)宇公司）20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X2年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是環(huán)宇公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)程序的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和做出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為我們發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了環(huán)宇公司20X2年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X2年度經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX (簽名并蓋章)(公章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX (簽名并蓋章)中國(guó) XX市 報(bào)告日期：20X3年2月18日審計(jì)報(bào)告的編制（二）審計(jì)報(bào)告中存在的問(wèn)題：1.審計(jì)報(bào)告引言段不規(guī)范，沒(méi)有指明審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。2.發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)不恰當(dāng)。事項(xiàng)2屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整20X3年度會(huì)計(jì)報(bào)表。由于該公司拒絕調(diào)整，且金額重大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要性水平發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。這樣，意見(jiàn)段的表述就不正確。3.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)是3月30日。審計(jì)報(bào)告的編制（三）1.應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。困為審計(jì)人員難以獲得20X2年度的手工賬簿資料，而且這些資料又非常重要，審計(jì)工作受到嚴(yán)重限制，無(wú)法收集到必要的審計(jì)證據(jù)。