軍隊(duì)文職審計好考_軍隊(duì)文職考試

解放軍文職招聘考試審計證據(jù)與審計工作底稿-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

認(rèn)定 具體審計目標(biāo) 證據(jù) 程序（五類） （九個） （四種） （六種）教材圖5 2 教材表6 1 教材表6 2注冊會計師為了證明會計報表項(xiàng)目的五類認(rèn)定，要設(shè)置九個具體審計目標(biāo)（以便于收集審計證據(jù)），為了實(shí)現(xiàn)九個具體審計目標(biāo)，需要收集四種類型審計證據(jù)，為了獲取四種類型的審計證據(jù)，可采用六種審計程序。把四種類型的審計證據(jù)放在 認(rèn)定 具體審計目標(biāo) 證據(jù) 程序 這個框架中去理解。（二）四種審計證據(jù)的定義、獲取的方法、能證實(shí)的具體審計目標(biāo)、存在的局限性1、實(shí)物證據(jù)（1）含義：實(shí)物證據(jù)是指通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。（2）獲取方法：觀察或監(jiān)督（3）能證明的具體審計目標(biāo)：真實(shí)性、完整性、估價和截止（4）存在的局限性：對實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)和計價需另行審計。2、書面證據(jù)（1）含義：書面證據(jù)是注冊會計師所獲取的各種以書面文件而形式的一類證據(jù)。（2）獲取方法：除觀察或監(jiān)督外的檢查、函證、計算、分析性復(fù)核都可。（3）能證明的具體審計目標(biāo)：所有9個具體審計目標(biāo)都可證明。（4）局限性：不同來源的書面證據(jù)證明力不同。3、口頭證據(jù)（1）含義：口頭證據(jù)是被審計單位職員或其他有關(guān)人員對注冊會計師的提問進(jìn)行口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。（2）獲取方法：口頭詢問（3）能證實(shí)的具體審計目標(biāo)：除機(jī)械準(zhǔn)確性外的8個具體審計目標(biāo)均可證明（4）局限性：一般情況下，口頭證據(jù)本身并不能證明事實(shí)的真相。4、環(huán)境證據(jù)（1）含義：環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。（2）獲取方法：觀察、分析性復(fù)核（3）能證實(shí)的具體審計目標(biāo)：只能證明總體合理性的具體審計目標(biāo)（4）局限性：不屬于基本證據(jù)（三）三種重要的取證方法，即：監(jiān)盤、函證和分析性復(fù)核（重點(diǎn)掌握）1、監(jiān)盤：（1）含義：是指注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。?）主要運(yùn)用于：存貨監(jiān)盤、現(xiàn)金盤點(diǎn)。2、函證：（1）含義：是指注冊會計師為印證被審計單位會計記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。（2）主要運(yùn)用于：①應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款）②應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款）③銀行存款④金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資⑤應(yīng)付債券、股本（實(shí)收資本）3、分析性復(fù)核：（1）含義：是指注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。（2）主要運(yùn)用于：①主營業(yè)務(wù)收入②固定資產(chǎn)、累計折舊、應(yīng)付賬款③存貨周轉(zhuǎn)率和毛利率分析④主營業(yè)務(wù)成本⑤長期股權(quán)投資⑥銀行存款（四）六種審計方法和三種取證過程（五）注冊會計師應(yīng)當(dāng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)審計證據(jù)的充分性是指注冊會計師所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求，審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可能性，相關(guān)性是指與審計目標(biāo)相關(guān)（如果是了解內(nèi)控或測試內(nèi)控就要與內(nèi)部控制相關(guān)，如果是實(shí)質(zhì)性測試就要有會計報表認(rèn)定相關(guān)），審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。具體地說：這一考點(diǎn)的詳細(xì)內(nèi)容有：1、影響注冊會計師所需審計證據(jù)數(shù)量的因素2、注冊會計師通過控制測試獲取審計證據(jù)時的相關(guān)性3、注冊會計師通過實(shí)質(zhì)性測試獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)4、審計證據(jù)可靠性的比較原則5、注冊會計師收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可以考慮成本效益原則

解放軍文職招聘考試從財務(wù)收支審計向公共資金支出審計轉(zhuǎn)變-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-20 10:02:25從財務(wù)收支審計向公共資金支出審計轉(zhuǎn)變政府審計從1983年恢復(fù)以來，審計力量不斷壯大，審計覆蓋面不斷擴(kuò)展。然而，面對繁雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、千千萬萬個經(jīng)濟(jì)實(shí)體，雖然審計機(jī)關(guān)人員不斷增多，但審計工作量也在逐年上升，從上到下普遍有一種疲于奔命、顧及不暇的感覺。追求審計數(shù)量的擴(kuò)展不是現(xiàn)代審計發(fā)展的主流方向，若任其發(fā)展下去，勢必演變?yōu)樽唏R觀花式審計，提高審計質(zhì)量、加大審計力度也將非常困難。實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變，就必須縮小政府審計覆蓋面，把主要精力從量大而廣的各單位財務(wù)收支審計集中到公共資金審計上來?，F(xiàn)實(shí)情況也是如此，隨著浙江國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和政企分開，浙江等一些經(jīng)濟(jì)先發(fā)地區(qū)，政府職能已開始向公共服務(wù)方向轉(zhuǎn)移。因此，政府審計就必須集中到對社會公共資金審計上來，而一般性的單位財務(wù)收支審計和企業(yè)審計將逐步交由社會審計和內(nèi)部審計去完成，審計機(jī)關(guān)實(shí)施對社會審計和國有企業(yè)內(nèi)部審計的綜合監(jiān)督。這樣，才能更好地加強(qiáng)對社會公共資金的監(jiān)督，才能更好地為政府的宏觀管理服務(wù)。按照由收支審計并重向支出審計為主轉(zhuǎn)變的要求，審計中重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算的編制和執(zhí)行、支出的真實(shí)完整性、支出審批控制、支出結(jié)構(gòu)和支出比例變化的合理性，對超預(yù)算無預(yù)算支出和異常增減的支出項(xiàng)目作重點(diǎn)審計，對一級預(yù)算單位和二三預(yù)算單位進(jìn)行對比調(diào)查。審計的重點(diǎn)要轉(zhuǎn)向全方位關(guān)注預(yù)算內(nèi)外所有財政性資金，關(guān)注財政性資金支出的方向，關(guān)注各部門的預(yù)算管理，關(guān)注專項(xiàng)資金的合理分配、有效使用，關(guān)注財政投資的績效，以促進(jìn)財政改革的深入和制度的完善，提高財政資金的管理水平和績效，規(guī)范各級政府部門的財經(jīng)管理行為。通過支出審計，揭示預(yù)算編制粗放和執(zhí)行隨意的危害，從以往基本用行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則和會計制度為評價依據(jù)，轉(zhuǎn)到從《預(yù)算法》及其實(shí)施條例的角度予以衡量和定性，提高預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量。審計跟著公共資金走是現(xiàn)代審計的一個發(fā)展趨勢。如加拿大政府審計只檢查公共資金使用的合法性、合規(guī)性和效益性，而并非評價政府的政策和政治。加拿大審計法規(guī)定，審計長應(yīng)負(fù)責(zé)對政府帳目進(jìn)行監(jiān)督，并將撥款帳戶總額中他認(rèn)為是未經(jīng)適當(dāng)審核的虧絀和他認(rèn)為不能核準(zhǔn)的支出，向國會報告。換句話說，審計長應(yīng)保證公共資金的支出不超越規(guī)定的范圍，并與國會準(zhǔn)許的用途相符。審計長不僅是傳統(tǒng)意義上的審查官，而且是公共資金支出的主計長。德國對公共資金支出的審計也值得浙江借鑒，他們的支出審計主要包括：（1）預(yù)算支出計劃的審計。財政部門受政府的委托制定預(yù)算草案，政府所屬部門將計劃草案報財政部之前，將計劃草案送交審計院聽取審計咨詢建議。財稅部門檢查政府各部門提出的預(yù)算支出計劃草案，逐項(xiàng)研究審計院提出的咨詢意見進(jìn)行綜合平衡，將各單項(xiàng)預(yù)算匯總，形成政府預(yù)算草案。經(jīng)政府審核后提交給議會。議會討論審批預(yù)算時，審計院院長參加，并提出咨詢建議。（2）對預(yù)算支出過程的審計，主要是對支出計劃的必要性進(jìn)行檢查，有無必要實(shí)施這一計劃，項(xiàng)目是否需要這些預(yù)算資金，財政部門是否有這些資金來源等，檢查組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備是否符合要求，符合效益的原則，政府機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否必要，人員數(shù)量是否需要那么多，辦公場地是否需要那么多等，還包括工作是否符合程序，人員工作效率高不高。（3）對預(yù)算支出結(jié)果的檢查。先檢查項(xiàng)目計劃的所要達(dá)到的目標(biāo)，再通過對項(xiàng)目整個過程進(jìn)行全程檢查，年終時再以預(yù)期的目標(biāo)來檢查其是否實(shí)現(xiàn)，評價是否達(dá)到預(yù)期的效果。

解放軍文職招聘考試審計人員為何要了解被審計單位的控制環(huán)境?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

解放軍文職招聘考試審計人員為何要了解被審計單位的控制環(huán)境?發(fā)布時間：2017-09-27 10:19:55審計人員為何要了解被審計單位的控制環(huán)境? 其影響因素有哪些?控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。也就是指被審計單位對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。控制環(huán)境的好壞,直接影響到被審計單位特定控制程序的有效性。審計人員應(yīng)當(dāng)了解被審計單位管理層在治理層的監(jiān)督下,是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制。影響控制環(huán)境的因素較多,其中主要因素包括:(1)經(jīng)營管理的觀念、方式及風(fēng)格。管理層的理念和行為,影響著財務(wù)報表及會計記錄的可靠性,影響內(nèi)部控制各項(xiàng)規(guī)章的遵循、職責(zé)的分工、預(yù)算的控制、經(jīng)營業(yè)績的信息披露等,從而對控制環(huán)境產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。(2)組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力職責(zé)的劃分方法。通過組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、權(quán)力職責(zé)的劃分,使一個組織的各個組成部分及其成員都知曉自己在組織中的位置,了解所擁有的權(quán)力、擔(dān)負(fù)的職責(zé)、可接受的業(yè)務(wù)活動、利益沖突及行為規(guī)則等。對于審計人員來說,也可借此評價控制環(huán)境,了解被審計單位與內(nèi)部控制有關(guān)的方針、政策、程序等。(3)控制系統(tǒng)。管理層制定和實(shí)施的諸如內(nèi)部審計職能、人事聘用政策與程序、職務(wù)分工等控制系統(tǒng),對控制環(huán)境也產(chǎn)生一定的影響。審計人員也必須對此進(jìn)行了解,以評價被審計單位的控制環(huán)境。7.作為內(nèi)部控制要素的風(fēng)險評估過程,通常包括哪些主要活動?風(fēng)險評估過程包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險,以及針對這些風(fēng)險所采取的措施。在評價被審計單位風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時,審計人員應(yīng)當(dāng)確定管理層:(1)如何識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險;(2)如何估計該風(fēng)險的重要性;(3)如何評估風(fēng)險發(fā)生的可能性;(4)如何采取措施管理這些風(fēng)險。此外,審計人員還應(yīng)當(dāng)詢問管理層識別出的經(jīng)營風(fēng)險,并考慮這些風(fēng)險是否可能導(dǎo)致重大錯報。8.內(nèi)部控制要素中信息與溝通、控制活動及監(jiān)督各包括哪些內(nèi)容?1.信息系統(tǒng)包括下列內(nèi)容:(1)鑒定和登記一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按時進(jìn)行適當(dāng)分類,作為編制財務(wù)報表的依據(jù)。(3)將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按適當(dāng)?shù)呢泿艃r值計價,以便列入財務(wù)報表。(4)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期,以便按照會計期間進(jìn)行記錄。(5)在財務(wù)報表中恰當(dāng)?shù)乇硎鼋?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及對有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行披露。2.控制活動包括下列內(nèi)容：(1)交易授權(quán)。健全、有效的內(nèi)部控制要求每筆交易或每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動都經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)。(2)職責(zé)劃分。建立內(nèi)部控制,必須對不相容職務(wù)進(jìn)行分離,避免擔(dān)任不相容職務(wù)。(3)憑證與記錄控制。被審計單位必須設(shè)計和使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄,以確保各種交易和事項(xiàng)得以全面、完整、準(zhǔn)確的記錄。(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用。被審計單位對接觸、使用資產(chǎn)和記錄,應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)目刂拼胧?未經(jīng)授權(quán),不相關(guān)人員或部門不得接觸和使用資產(chǎn)與記錄。(5)獨(dú)立稽核。被審計單位對業(yè)已記錄的交易和事項(xiàng)及其計價應(yīng)當(dāng)安排由具體經(jīng)辦人以外的獨(dú)立人員或部門進(jìn)行核對或驗(yàn)證,如稽核銷售發(fā)票、賬項(xiàng)復(fù)核、賬實(shí)核對等。3.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程,該過程包括及時評價控制的設(shè)計和運(yùn)行,以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。