解放軍文職招聘考試普華永道審計過失的專業(yè)分析-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-2711:18:48普華永道審計過失的專業(yè)分析普華永道是規(guī)模最大的會計師事務(wù)所，審計行業(yè)素來有規(guī)模是質(zhì)量的代名詞這一說法。那么，普華永道在外高橋?qū)徲嬛校欠窬哂兄卮筮^失呢？普華永道堅稱，其秉承對審計質(zhì)量一貫重視的宗旨，確保按照適當(dāng)?shù)膶徲嫓蕜t進行審計并達到最高質(zhì)量，所發(fā)表的審計意見是獨立、客觀、公正的。但具有諷刺意味的是，2005年7月28日財政部公布例行的會計信息質(zhì)量檢查公告中，普華永道竟被責(zé)令整改。外高橋的仲裁申請書更表明，普華永道的年報審計在最基本的函證程序上，犯了ABC式的錯誤。外高橋2004年末總資產(chǎn)只有39.3億元、凈資產(chǎn)13.6億元，主營業(yè)務(wù)收入5.16億元，2003年末、2004年末的貨幣資產(chǎn)賬面余額分別為4.45億元、5.37億元。根據(jù)外高橋2004年報附注，證券交易結(jié)算保證金從年初1.29億元上升到年末的2.28億元，按約定存款利息收取利息。當(dāng)時新股發(fā)行是市值配售，集合巨額資金打新股的理由是不成立的。外高橋在國海證券圓明園路開設(shè)機構(gòu)賬戶的時間是2002年7月，2004年度基本收回了所有的短期投資項目，從未授權(quán)國海證券或第三方買賣任何股票。在對保證金賬戶資金余額實施函證時，無論是2003年還是2004年，普華永道均未直接向國海證券上海圓明園路營業(yè)部發(fā)出詢證函，而是交給公司計劃財務(wù)部經(jīng)理黎明紅處理，回函亦由黎明紅交還，為相關(guān)人員弄虛作假、掩蓋挪用資金行為，客觀上提供了機會。外高橋報告每股收益2003年為0.03元/股，2004年為0.10元/股，股份總數(shù)745，057，500股。如果普華永道能夠通過有效的審計程序，及時發(fā)現(xiàn)2億元的保證金損失，外高橋年報將體現(xiàn)的是虧損而不是盈利，審計意見應(yīng)是否定意見而不是無保留意見。換句話說，普華永道在外高橋?qū)徲嬛泻炞终J可的財務(wù)報表卻并不公允，可以據(jù)此推斷其存在重大過失。
解放軍文職招聘考試審計程序、審計目標和審計證據(jù)-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-1909:56:36審計程序、審計目標和審計證據(jù)注冊會計師小李通過對A公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種狀況：（1）庫存現(xiàn)金未經(jīng)認真盤點；（2）接近資產(chǎn)負債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關(guān)的會計記錄；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司倉庫的乙材料可能已計入A公司的存貨項目；（5）本次審計為A公司成立以來的首次審計。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應(yīng)收集哪些審計證據(jù)。三、調(diào)節(jié)法的應(yīng)用[資料]1.阿蘭姆機械廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生產(chǎn)出甲產(chǎn)品100千克。2.20X2年12月31日，該企業(yè)對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進行了盤點，盤點結(jié)果：在產(chǎn)品結(jié)存2100千克，加工程度50%；產(chǎn)成品結(jié)存4800千克。期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品賬面記錄與盤點數(shù)一致。3.20X3年2月2日，審計人員委托對該企業(yè)進行財務(wù)審計。當(dāng)日，對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進行了盤點，盤點結(jié)果：在產(chǎn)品盤存2000千克，加工程度50%；產(chǎn)成品盤存5000千克。4.其他有關(guān)資料如下：20X3年1月1日至2月2日，領(lǐng)料單記錄生產(chǎn)領(lǐng)用A材料5000千克：產(chǎn)成品交庫單記錄甲產(chǎn)品入庫數(shù)4000千克；產(chǎn)品發(fā)貨單記錄甲產(chǎn)品出庫數(shù)4500千克。[要求]運用調(diào)節(jié)法驗證20X2年12月31日有關(guān)會計資料的準確性。
解放軍文職招聘考試審計人員對期初余額進行審計可能實施哪些審計程序?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計人員對期初余額進行審計可能實施哪些審計程序?發(fā)布時間：2017-09-2710:40:45審計人員對期初余額進行審計可能實施哪些審計程序?審計人員可根據(jù)期初余額對所審計財務(wù)報表的影響程度,合理運用專業(yè)判斷,確定其審計范圍,實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?并充分考慮相關(guān)審計結(jié)論對所審計財務(wù)報表發(fā)表審計意見的影響。如果上期財務(wù)報表已經(jīng)其他審計機構(gòu)審計,審計人員可與前任審計人員聯(lián)系,通過查閱前任審計人員的審計工作底稿來了解對本期審計有重大影響的事項和被審計單位的期初余額情況,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并考慮前任審計人員的獨立性和專業(yè)勝任能力,但上述行為應(yīng)征得被審計單位同意。前任審計人員應(yīng)與后任審計人員聯(lián)系,并提供必要的協(xié)助。如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計,或在與前任審計人員溝通后對期初余額不能得出滿意結(jié)論,審計人員可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)流動性項目(流動資產(chǎn)和流動負債)的部分審計證據(jù)。對于存貨,審計人員應(yīng)當(dāng)按照存貨監(jiān)盤準則的有關(guān)規(guī)定,實施追加的審計程序,以獲取有關(guān)存貨的審計證據(jù)。對于非流動性項目(非流動資產(chǎn)和非流動負債),審計人員應(yīng)檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息。此外,在某些情況下,審計人員還可以向第三方函證期初余額,或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦?。審計人員對首次接受委托業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以證實或確定:(1)期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報;(2)上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或者在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述;(3)被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?或?qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌笈c披露。其中,上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期主要是指:上期賬戶余額計算正確;分類賬內(nèi)一切記錄均來自日記賬;一切分錄均已適當(dāng)?shù)剡^賬。在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述,是指被審計單位在結(jié)轉(zhuǎn)上期期末余額時,由于結(jié)轉(zhuǎn)金額、會計政策等緣故,而對某些重要項目及其金額作了合理的調(diào)整與表述。在確定有關(guān)期初余額的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時,審計人員應(yīng)當(dāng)考慮以下事項:(1)被審計單位選用的會計政策。被審計單位選用的會計政策是否恰當(dāng),其與本期是否一致。如果不恰當(dāng)或與本期不一致,審計人員在執(zhí)行期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露。尤其是當(dāng)會計政策發(fā)生變更時,審計人員應(yīng)當(dāng)考慮這些變更是否恰當(dāng)、會計處理是否正確、列報是否允當(dāng)。(2)上期財務(wù)報表是否經(jīng)過其他審計機構(gòu)審計。被審計單位上期財務(wù)報表如果已經(jīng)過其他審計機構(gòu)審計,審計人員應(yīng)與前任審計人員聯(lián)系,了解審計報告是否為非標準審計報告,以獲取必要的審計證據(jù);如果未經(jīng)過審計,審計人員應(yīng)進一步實施其他審計程序。(3)賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險。不同性質(zhì)的賬戶及財務(wù)報表項目,在財務(wù)報表中被錯報的風(fēng)險也不相同。審計人員在確定期初余額的審計程序時,應(yīng)充分關(guān)注不同項目在財務(wù)報表中被錯報的可能性。(4)期初余額對本期財務(wù)報表的重要程度。期初余額對本期財務(wù)報表的重要性,因情況不同而程度相異。如果金額較多,所占比重較大,則其對本期財務(wù)報表的重要程度較大;否則,則對本期財務(wù)報表的重要程度較小。如果上期財務(wù)報表已經(jīng)過其他審計機構(gòu)審計,審計人員可通過查閱前任審計人員的審計工作底稿,獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)。但是,審計人員應(yīng)當(dāng)考慮前任審計人員的專業(yè)勝任能力(包括專門學(xué)識、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、專業(yè)訓(xùn)練及業(yè)務(wù)能力等)和獨立性(包括實質(zhì)上和形式上的獨立性),以判斷所獲取證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。此外,審計人員還應(yīng)關(guān)注前任審計人員出具的審計報告。如果前任審計人員出具了非標準審計報告,審計人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注其原因,并考慮相關(guān)事項對本期財務(wù)報表的影響。如果實施上述審計程序仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),或上期財務(wù)報表未經(jīng)審計,審計人員應(yīng)對期初余額實施以下審計程序:(1)詢問被審計單位管理層,了解重要事項及有關(guān)情況;(2)審閱上期財務(wù)資料及相關(guān)資料,并關(guān)注其公允性和合法性;(3)通過對本期財務(wù)報表實施的審計程序來證實某些期初余額,如通過本期收回應(yīng)收賬款或支付應(yīng)付賬款的事實,來證實應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款期初余額的存在等;(4)補充實施諸如審閱有關(guān)記錄和文件、向第三方函證等其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?/p>
