解放軍文職招聘考試審計(jì)人員為何要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試及評(píng)價(jià)?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計(jì)人員為何要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試及評(píng)價(jià)?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:19:40審計(jì)人員為何要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試及評(píng)價(jià)?審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員同樣需要關(guān)注、重視、了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,因?yàn)閮?nèi)部控制與審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員、被審計(jì)單位及其管理層各自的工作目標(biāo)都是密切相關(guān)的。具體包括以下方面：(1)了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,編制合理的審計(jì)計(jì)劃,利用合適的內(nèi)部審計(jì),以提高審計(jì)工作效率。(2)了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員確定對(duì)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序的執(zhí)行與實(shí)施程度,以保證審計(jì)測(cè)試質(zhì)量。(3)了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員均衡審計(jì)工作,保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,合理運(yùn)用專業(yè)判斷,以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平。4.審計(jì)人員為了解內(nèi)部控制需考慮哪些因素? 實(shí)施哪些審計(jì)程序?在確定了解內(nèi)部控制所應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素:（1）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度;（2）被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度;（3）審計(jì)的重要性,審計(jì)人員對(duì)此評(píng)估需要運(yùn)用其專業(yè)判斷;（4）相關(guān)內(nèi)部控制的類型;（5）相關(guān)內(nèi)部控制的記錄方式等。5.審計(jì)人員描述內(nèi)部控制的方法有哪些?各種方法的特點(diǎn)是什么?用于內(nèi)部控制描述的方法主要有文字?jǐn)⑹龇?、?wèn)卷調(diào)查法和流程圖法等。（1）文字?jǐn)⑹龇?。文字?jǐn)⑹龇ㄒ卜Q書面說(shuō)明法,是指審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位的有關(guān)人員,查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件,將被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、保管等程序及其實(shí)際執(zhí)行情況,用敘述性文字記錄下來(lái),以形成對(duì)內(nèi)部控制描述的一種方法。文字?jǐn)⑹龇ǖ膬?yōu)點(diǎn)主要在于簡(jiǎn)便易行、比較靈活、不受任何限制,可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)加以描述。但文字?jǐn)⑹龇ㄒ灿衅淙秉c(diǎn),即對(duì)內(nèi)部控制的描述,有時(shí)很難用簡(jiǎn)明易懂的語(yǔ)言來(lái)詳細(xì)說(shuō)明各個(gè)細(xì)節(jié),從而可能使文字?jǐn)⑹鲲@得較為冗贅,也有可能遺漏內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中的重要環(huán)節(jié),而且缺乏層次感和形象感,不便于資料的整理和進(jìn)行對(duì)比分析。（2）問(wèn)卷調(diào)查法。問(wèn)卷調(diào)查法也稱內(nèi)部控制問(wèn)卷法或調(diào)查問(wèn)卷法,或稱調(diào)查表法,是指審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)循環(huán)、內(nèi)部控制等,將內(nèi)部控制的必要事項(xiàng),特別是與保證會(huì)計(jì)記錄的正確、可靠以及保證財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整有關(guān)的主要事項(xiàng)作為調(diào)查項(xiàng)目,利用內(nèi)部控制調(diào)查表向被審計(jì)單位有關(guān)人員調(diào)查了解其內(nèi)部控制是否健全完善,從而對(duì)內(nèi)部控制加以描述的一種方法。問(wèn)卷調(diào)查法的優(yōu)點(diǎn)如下：一是簡(jiǎn)便易行,即使沒(méi)有較高的專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)技能、沒(méi)有較多審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員也能利用該表進(jìn)行操作；二是能對(duì)所調(diào)查問(wèn)題給予明確答復(fù),使審計(jì)人員能獲取明確的調(diào)查答案,有利于對(duì)內(nèi)部控制作進(jìn)一步分析評(píng)價(jià)；三是調(diào)查內(nèi)部控制的范圍明確,調(diào)查內(nèi)容可同時(shí)由若干人分工進(jìn)行,有利于節(jié)省審計(jì)時(shí)間,加快審計(jì)進(jìn)度,提高審計(jì)效率；四是調(diào)查表中 否 欄和 弱 欄集中反映內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,能引起審計(jì)人員的高度重視,有利于加強(qiáng)審計(jì)重點(diǎn),大大減少審計(jì)人員忽略重要控制的可能性。該方法的缺陷：調(diào)查內(nèi)容只限于明確的調(diào)查事項(xiàng),不易了解其他方面的有關(guān)信息,從而難以提供一個(gè)完整、系統(tǒng)、全面的調(diào)查情況；調(diào)查事項(xiàng)如果設(shè)計(jì)不當(dāng),所填答案就不能正確地反映內(nèi)部控制的健全狀況；格式固定的調(diào)查表因缺乏彈性而難以適用于不同行業(yè)的被審計(jì)單位或特殊情況,使 不適用 欄可能填得太多,從而導(dǎo)致該種方法本身也顯得不適用;此外,審計(jì)人員如果機(jī)械地照表提問(wèn),往往會(huì)使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心,易流于形式,這樣就會(huì)失去調(diào)查表的意義。（3）流程圖法。流程圖法是指用特定的語(yǔ)言符號(hào)和圖形,將被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限范圍、文件編制及順序、會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)處理流程、會(huì)計(jì)檔案的種類及存放地點(diǎn)等內(nèi)部控制情況,以圖解的形式直觀、形象地加以描述的一種方法。流程圖法,在描述內(nèi)部控制方面有其優(yōu)點(diǎn)：(1)從整體的角度,用簡(jiǎn)明的圖示將被審計(jì)單位的內(nèi)部控制描述出來(lái),突出了控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn),以便于較快地檢查內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),也便于對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)；(2)運(yùn)用該種方法,便于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的特征,也能夠揭示內(nèi)部控制中各個(gè)組成部分的內(nèi)在聯(lián)系及存在的缺陷,有利于向被審計(jì)單位管理層提出改進(jìn)意見(jiàn)或建議；(3)流程圖直觀明了、形象清晰、便于修改,當(dāng)下次再對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí),只要根據(jù)其修改后的內(nèi)部控制實(shí)際情況,對(duì)原先歸檔的流程圖稍作變動(dòng),即可更新整個(gè)流程圖,從而減輕工作量,除非被審計(jì)單位的交易流程發(fā)生重大改變。流程圖法也有其不足之處,主要在于：(1)繪制流程圖需具備較嫻熟的技術(shù)、較豐富的經(jīng)驗(yàn)及多種專業(yè)知識(shí),且頗費(fèi)時(shí)間,因而繪制工作復(fù)雜,繪制難度較大,初學(xué)者不容易掌握和運(yùn)用；(2)它無(wú)法直接反映控制流程之外的控制措施,如實(shí)物控制等,也不能明顯地標(biāo)出內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),在實(shí)際工作中,往往需要與調(diào)查表法等配合使用；(3)流程圖中的語(yǔ)言符號(hào),其含義并不完全統(tǒng)一,不同的人使用同樣的符號(hào)往往具有不同的含義,同樣的內(nèi)容又可能使用不同的符號(hào),這樣容易產(chǎn)生混亂,導(dǎo)致誤解；(4)當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)較多時(shí),流程圖就會(huì)很復(fù)雜,審計(jì)人員在此種情況下難以識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)或不易將主要精力置于關(guān)鍵控制點(diǎn)上。
2019解放軍文職招聘考試面試指導(dǎo)8-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
2、你們醫(yī)院要組織一次衛(wèi)生腫瘤專家到基層義診活動(dòng)，你作為負(fù)責(zé)人，你怎么開展活動(dòng)? 第一天下午：1、現(xiàn)在有的大學(xué)生學(xué)習(xí)能力很強(qiáng)，但是社交能力不太突出，找不到工作，而還有一部分同學(xué)學(xué)習(xí)成績(jī)不好，但是社交能力特別強(qiáng)，都找到了好工作，你如何看待這一現(xiàn)象? 2、大學(xué)生生活枯燥乏味，缺乏激情，你認(rèn)為工作后你應(yīng)該怎么辦?第二天上午：1、你作為急診值班人員，有個(gè)病號(hào)情況危急，沒(méi)有帶現(xiàn)金，也聯(lián)系不到家人，你怎么處理? 2、怎樣看待 中西醫(yī)并重 談?wù)勀愕目捶? 第二天下午：1、怎樣控制醫(yī)院感染，談?wù)勀愕目捶? 2、怎樣加強(qiáng)農(nóng)村基層衛(wèi)生建設(shè)?
