解放軍文職招聘考試個人所得稅的納稅人-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-3017:22:19個人所得稅的納稅人（P258）1.居民納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于居民納稅人。2.非居民納稅人在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年但從境內(nèi)取得所得的個人，屬于非居民納稅人。1.工資、薪金的界定（1）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（2）年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得征稅。（3）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個人所得稅：①獨生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費；④差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助。2.計稅依據(jù)（1）以每月收入額扣除費用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（2）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員，應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)工作的外籍專家，在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職、受雇取得工資、薪金的個人，每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的附加減除費用，費用扣除總額為4800元。3.應(yīng)納稅額=（每月收入額-3500元或4800元）適用稅率-速算扣除數(shù)工資、薪金所得個人所得稅稅率表
解放軍文職招聘考試哪些所得免納個人所得稅？-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-0813:46:33哪些所得免納個人所得稅？下列各項個人所得，免納個人所得稅：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼、福利費、撫恤金、救濟(jì)金；（4）保險賠款；（5）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；（6）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費；（7）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（8）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；（9）經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。五、工資、薪金所得如何計算繳納個人所得稅？（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額；（2）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%；（3）對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)為2800元；（4）華僑和香港、澳門、臺灣同胞，也可以享受2800元的附加減除費用；（5）按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（一般通稱為三險一金），從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。關(guān)于個人所得稅適用的稅率，參見下表。個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第6條的規(guī)定，以每月收入額減除費用2000元后的余額或者減除附加減除費用2800元后的余額。）工資薪金所得的計算公式為：應(yīng)納稅額=（工資薪金所得-三險一金-2000元或者4800元）適用稅率-速算扣除數(shù)工資薪金所得由支付單位代扣代繳。在單位沒有代扣代繳個人所得稅的情況下，納稅人需要自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。
解放軍文職招聘考試個人所得稅的納稅申報與繳納-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-11-2320:44:15個人所得稅的納稅申報與繳納1．納稅申報個人所得稅實行代扣代繳和納稅義務(wù)人自行申報兩種計征辦法。其中以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。除自行申報納稅的情形之外，一律實行代扣代繳。自行申報納稅義務(wù)人，應(yīng)該在取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅義務(wù)人從中國境外取得所得的，應(yīng)該在戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在兩處以上取得的所得，按照稅法第八條規(guī)定需合并計算納稅的，由納稅義務(wù)人申請、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在其中一處稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅義務(wù)人要求變更納稅申報地點的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。2．個人所得稅納稅期限扣繳義務(wù)人、自行申報納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。（1）工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納稅款，可以實行按年計算，分月預(yù)繳的方式計征，即工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，然后按12個月平均并計算實際應(yīng)納稅款，多退少補(bǔ)。（2）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。（3）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫。納稅義務(wù)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在每次取得所得后的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。（4）從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表?？劾U義務(wù)人和自行申報納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定期限報送個人所得稅報告表或納稅申報表。如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報送時，應(yīng)當(dāng)在報送期內(nèi)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期。（5）對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅，以結(jié)付利息的儲蓄機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，實行代扣代繳?？劾U義務(wù)人在向儲戶結(jié)付利息時，依法代扣代繳稅款。儲蓄機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的商業(yè)銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)。結(jié)付利息，包括儲戶取款時結(jié)付利息、活期存款結(jié)息日結(jié)付利息和辦理儲蓄存款自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時結(jié)付利息等。扣繳義務(wù)人代扣代繳，應(yīng)當(dāng)在給儲戶的利息給付單上注明。（6）外籍個人和港澳臺居民個人從中國境內(nèi)取得儲蓄存款的利息所得，其居民國（地區(qū)）與我國（內(nèi)地）簽訂的稅收協(xié)定（包括內(nèi)地與香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)分別簽訂的稅收安排）規(guī)定的稅率低于我國法律法規(guī)規(guī)定的稅率的，可以享受協(xié)定待遇，但須提交享受稅收協(xié)定待遇申請表；協(xié)定稅率高于我國法律法規(guī)規(guī)定的稅率的，按我國法律法規(guī)規(guī)定的稅率執(zhí)行。繳納稅款和報送扣繳個人所得稅報告表、納稅申報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。本章思考題1．企業(yè)所得稅法中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除項目是如何規(guī)定的?2．企業(yè)所得稅法中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除項目是如何規(guī)定的?3．在企業(yè)所得稅法中，稅收優(yōu)惠有哪些方面的規(guī)定?4．企業(yè)所得稅法中，有哪些特別納稅調(diào)整項目?5．試比較新、舊企業(yè)所得稅在納稅人的規(guī)定上有哪些異同?6．試比較新、舊企業(yè)所得稅在稅收優(yōu)惠上有哪些異同?7．在個人所得稅中，居民納稅人與非居民納稅人在納稅義務(wù)方面有何不同?8．個人所得稅征稅對象中，各類所得的計稅依據(jù)是什么?9．個人所得稅各類所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?10．個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式是如何規(guī)定的？
解放軍文職招聘考試稿酬所得如何計算繳納個人所得稅？-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-0813:46:16稿酬所得如何計算繳納個人所得稅？稿酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。稿酬應(yīng)納稅額（4000元以下）=（稿酬所得-800）20%（1-30%）稿酬應(yīng)納稅額（4000元以上）=稿酬所得（1-20%）20%（1-30%）支付稿酬的單位應(yīng)當(dāng)在支付稿酬時代扣代繳個人所得稅。應(yīng)納稅所得額為：5000（1－20%）＝4000（元）。應(yīng)納稅額為：400020%（1－30%）=560（元）。需要注意的是，稿酬所得還有一個減征30%的問題，即稿酬所得的實際稅率為14%。稅款由單位在支付稿酬時代扣代繳。八、財產(chǎn)租賃所得如何計算繳納個人所得稅？財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)租賃所得，適用比例稅率，稅率為20%。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：（1）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；（3）稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如何計算繳納個人所得稅？財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為20%。個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。十、特許權(quán)使用費所得如何計算繳納個人所得稅？特許權(quán)使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費所得，適用比例稅率，稅率為20%。4000元以下特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=（特許權(quán)使用費所得-800）20%4000元以上特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=特許權(quán)使用費所得（1-20%）20%
