解放軍文職招聘考試?yán)麧櫛淼膬?nèi)容及結(jié)構(gòu)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-10-0723:34:43一、利潤表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）利潤表的內(nèi)容利潤表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）利潤表的結(jié)構(gòu)二、利潤表的填列方法（一）本期金額欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的上期金額欄。（二）報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。應(yīng)說明的是，利潤表中其他綜合收益項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。綜合收益總額項(xiàng)目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計(jì)金額。（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（2009年新制度考題）（1）甲公司208年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是()萬元。A．240B.250C．340D．350（2）上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司208年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。A．-10B.-40C．-70D．201.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的填列；2.掌握利潤表的填列。
解放軍文職招聘考試資產(chǎn)負(fù)債表日后-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-2718:37:08一、定義資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日（董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期）之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。分為調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。報(bào)告年度：上年度本年：報(bào)告年度下一年?！鴧^(qū)分：調(diào)整事項(xiàng)起點(diǎn)在報(bào)告年度，非調(diào)整事項(xiàng)起點(diǎn)在本年。二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)（一）調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容1.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。2.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。3.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)。4.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。（二）賬務(wù)處理1.根據(jù)新情況，把不合適的沖掉，做現(xiàn)在的。涉及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,直接調(diào)整；涉及利潤表項(xiàng)目,通過以前年度損益調(diào)整；涉及利潤分配的，直接在利潤分配未分配利潤項(xiàng)目核算2.調(diào)稅；3.將以前年度損益調(diào)整項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入利潤分配未分配利潤項(xiàng)目；4.調(diào)整盈余公積。甲公司對(duì)上述調(diào)整事項(xiàng)作如下賬務(wù)處理：[答疑編號(hào)2721390301]『正確答案』（1）調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500貸：預(yù)收賬款58500（2）調(diào)整銷售成本借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000（3）調(diào)整應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用由于銷售退回的調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生在208年度所得稅匯算清繳之前，按稅法規(guī)定，應(yīng)調(diào)整208年度應(yīng)交所得稅。應(yīng)調(diào)整所得稅額=（50000-40000）*25%=2500借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500貸：以前年度損益調(diào)整2500應(yīng)該指出的是，如果銷售退回的調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生在208年度的所得稅匯算清繳之后，則按稅法規(guī)定，應(yīng)作為209年度的納稅調(diào)整，不能調(diào)整208年度應(yīng)交所得稅。這種情況下，應(yīng)通過遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）科目調(diào)整208年度所得稅費(fèi)用，即按所得稅調(diào)整金額，借記遞延所得稅資產(chǎn)，貸記以前年度損益調(diào)整，待確認(rèn)209年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅時(shí)，再轉(zhuǎn)回該項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)。（4）將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤7500貸：以前年度損益調(diào)整（50000-40000-2500）7500（5）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字由于凈利潤減少，還要調(diào)整提取的法定盈余公積。借：盈余公積法定盈余公積（750010%）750貸：利潤分配未分配利潤750三、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾[答疑編號(hào)2721390302]『正確答案』A
