解放軍文職招聘考試論述巴塞爾協(xié)議III的主要內(nèi)容-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2017-08-25 18:11:01第一支柱：最低資本要求。其中包括：信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法、內(nèi)部評(píng)級(jí)法（Internal ratings-based (IRB) approaches）、公司、銀行和主權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)暴露、 零售風(fēng)險(xiǎn)暴露、專業(yè)貸款（Specialised lending）、股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)暴露（Equity exposures）、IRB 法的實(shí)施問題、證券化、操作風(fēng)險(xiǎn)。第二支柱和第三支柱： 監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查和市場(chǎng)紀(jì)律。其中包括：監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查和市場(chǎng)紀(jì)律。流動(dòng)性要求據(jù)美聯(lián)社報(bào)道，巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)2013年1月6日公布《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》中的 流動(dòng)性覆蓋率 規(guī)則。分析人士認(rèn)為，相關(guān)規(guī)則遠(yuǎn)不如預(yù)期嚴(yán)厲，且將全面實(shí)施時(shí)間延長(zhǎng)了4年至2019年。流動(dòng)性覆蓋率 的出臺(tái)旨在防止2008年重演，新規(guī)要求，未來金融機(jī)構(gòu)須持有足量的現(xiàn)金和易于變現(xiàn)的資產(chǎn)，以便度過30天的短期危機(jī)。2013年1月6日公布的新規(guī)要求，各銀行可以把更大范圍的流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)入緩沖范疇，其中包括一些股票和優(yōu)質(zhì)抵押貸款支持證券。對(duì)比此前披露的草案，新規(guī)對(duì)計(jì)算方法也進(jìn)行了調(diào)整，大幅降低了金融機(jī)構(gòu)必須持有的流動(dòng)性緩沖資產(chǎn)的規(guī)模。《金融時(shí)報(bào)》評(píng)論稱，新規(guī)遠(yuǎn)比兩年前公布的草案寬松，是全球銀行業(yè)的游說導(dǎo)致了 流動(dòng)性覆蓋率 標(biāo)準(zhǔn)的最終下降。銀行業(yè)認(rèn)為，原有草案將銀行與主權(quán)債務(wù)過于緊密地捆綁在了一起，且限制了銀行業(yè)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的貸款能力。BBC經(jīng)濟(jì)事務(wù)分析員羅伯特 佩斯頓指出，新規(guī)最引人注目的是，銀行未來將首次可以把企業(yè)債券、股票和高質(zhì)量的可交易證券計(jì)入 流動(dòng)性資產(chǎn) 。這一點(diǎn)令人詫異，因?yàn)榍∏∈桥c抵押房貸相關(guān)的證券失去 流動(dòng)性 ，最終引爆了金融危機(jī)。[2]協(xié)議影響對(duì)中國(guó)與國(guó)外的同行相比,中國(guó)的銀行業(yè)處境要輕松很多,因?yàn)槟壳爸袊?guó)的銀行監(jiān)管部門所設(shè)定的監(jiān)管要求已經(jīng)可以覆蓋《III》的要求,而且多數(shù)銀行都已經(jīng)滿足了這些要求。2010年中報(bào)數(shù)據(jù)顯示,中國(guó)的大中型均超過10%,也在8%以上,平均則是超過150%?？?013年協(xié)議實(shí)施前的最新規(guī)定，并分析這些規(guī)定在資金、和貿(mào)易融資方面對(duì)財(cái)務(wù)人員有何潛在影響。[3]對(duì)銀行《Ⅲ》確立之后，歐洲的銀行受到的沖擊最大，對(duì)于銀行來說，新協(xié)議要求銀行縮小資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍。銀行必須提高儲(chǔ)蓄資金以避免潛在的資產(chǎn)損失，而投資者得到的貸款額將相應(yīng)減少。 受沖擊最大的應(yīng)該是某些歐洲大型銀行。摩根士丹利分析師指出，德意志銀行、愛爾蘭聯(lián)合銀行、愛爾蘭銀行和奧地利第一儲(chǔ)蓄銀行都將陷入不能滿足新規(guī)定的麻煩?；ㄆ熘鞴軅?cè)硎荆聟f(xié)議將減少銀行的股息派放，并且有可能將持續(xù)到2011年。對(duì)保險(xiǎn)業(yè)保險(xiǎn)公司都有自己基于風(fēng)險(xiǎn)的資本框架，這個(gè)框架是和美國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)的一個(gè)準(zhǔn)則相適應(yīng)的。弗吉尼亞 威爾遜，TIAA-CREF公司的CFO說： 這在保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)固有類型中占一定比重 。威爾遜在她向委員會(huì)提出的聲明中說，和銀行不同，在出售資產(chǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定債務(wù)（即未來給客戶的不確定支付）為他們提供了更多選擇的自由，他們不太可能被迫清算資產(chǎn)，以滿足經(jīng)濟(jì)困難時(shí)期或市場(chǎng)混亂時(shí)期的短期債務(wù)。史密斯看起來最關(guān)心的是所有以保險(xiǎn)為基礎(chǔ)的SLHC，在準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表和給聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)（他們新的監(jiān)管機(jī)構(gòu)）做報(bào)告時(shí)都使用公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(GAAP)。State Farm以及其他保險(xiǎn)公司，現(xiàn)在用的是法定會(huì)計(jì)原則(SAP)，一個(gè)政府規(guī)定的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。史密斯說，最近以State Farm及其子公司為代表做了一項(xiàng)研究，發(fā)現(xiàn)基本上實(shí)現(xiàn)一個(gè)統(tǒng)一的GAAP和監(jiān)管報(bào)告過程，就需要花費(fèi)四年的時(shí)間，費(fèi)用高達(dá)1.5億美元。威爾遜在她的聲明中說 兩個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有眾多差異，SAP側(cè)重于保險(xiǎn)公司償付能力，GAAP主要關(guān)注公司的收益。史密斯建議美聯(lián)儲(chǔ)將以保險(xiǎn)為基礎(chǔ)SLHC做為藍(lán)圖，征求公眾意見重新制定新的規(guī)則。即使考慮到慘重的失敗和美國(guó)國(guó)際集團(tuán)（AIG）金融危機(jī)期間史無前例的政府援助，保險(xiǎn)業(yè)很難說服或許很難說服監(jiān)管機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變他們的態(tài)度。但是佛羅里達(dá)州保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管辦公室理事凱文說，巴塞爾協(xié)議III也不會(huì)阻止AIG的垮臺(tái)。監(jiān)管要求需要被應(yīng)用到不受監(jiān)管的金融風(fēng)險(xiǎn)中，就像限制了為覆蓋位置的某一閾值寫衍生品的能力。AIG金融產(chǎn)品部門在信用違約掉期上累積了數(shù)萬(wàn)億美元，這個(gè)部門很少或根本沒有監(jiān)管，這才導(dǎo)致了2008年公司的流動(dòng)性危機(jī)。聯(lián)邦銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)并沒有公布美國(guó)最終的巴塞爾協(xié)議III規(guī)則,但巴塞爾銀行業(yè)委員會(huì)建議美國(guó)2013年至2018年期間逐漸采用這個(gè)協(xié)議。11月初時(shí)美國(guó)銀行監(jiān)管業(yè)表示，要想讓III在1月1日生效，現(xiàn)在所做的準(zhǔn)備是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

解放軍文職招聘考試采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

解放軍文職招聘考試采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:24:50采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?審計(jì)人員可對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,即分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。就實(shí)施采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性分析程序而言,審計(jì)人員通常進(jìn)行的工作(程序)包括:(1)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、供應(yīng)商的背景沿革以及行業(yè)慣例,確定應(yīng)付賬款和費(fèi)用支出的期望值。(2)將本期的應(yīng)付賬款余額組成與以前期間交易水平及預(yù)算相比較,確定采購(gòu)商品和應(yīng)付賬款可接受的重大差異額。(3)識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異,并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系,諸如零余額的主要供應(yīng)商、與周期趨勢(shì)不符的費(fèi)用支出等。這類程序通常包括:1)觀察月度(或每周)已記錄采購(gòu)總額趨勢(shì),與以前期間及預(yù)算相比較。2)將實(shí)際毛利與以前期間及預(yù)算相比較。3)計(jì)算記錄在應(yīng)付賬款方面的賒購(gòu)天數(shù),并將其與以前年度相比較。4)檢查常規(guī)賬戶和付款。5)檢查異常項(xiàng)目的采購(gòu)。6)檢查付款記錄和付款趨勢(shì),以發(fā)現(xiàn)無效付款或金額不正確的付款。(4)通過詢問管理層和員工,來調(diào)查實(shí)質(zhì)性分析程序得出的重大差異額是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),是否需要設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)測(cè)試程序以識(shí)別和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(5)判斷和分析實(shí)質(zhì)性分析程序是否能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),或需要對(duì)交易和余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試以獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)。交易的細(xì)節(jié)測(cè)試是從業(yè)務(wù)流程的主要交易中選取樣本,檢查其支持性證據(jù),并對(duì)主要交易實(shí)施截止測(cè)試。(1)從被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面主要交易中選取樣本,檢查其支持性證據(jù)。(2)對(duì)主要交易實(shí)施截止測(cè)試。其中,采購(gòu)交易的截止測(cè)試包括:選擇已記錄采購(gòu)的樣本,檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單,保證交易已計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間;確定期末最后一份驗(yàn)收單的順序號(hào)碼并審查代碼報(bào)告,以檢測(cè)記錄在本會(huì)計(jì)期間的驗(yàn)收單是否存在更大的順序號(hào)碼,或因采購(gòu)交易被漏計(jì)或錯(cuò)誤計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間而在本期遺漏的順序號(hào)碼。付款交易的截止測(cè)試包括:確定期末最后簽署的支票號(hào)碼,確保其后的支票支付未被作為本期的交易加以記錄;追蹤付款至期后的銀行對(duì)賬單,確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付;詢問期末已簽署但尚未寄出的支票,考慮該項(xiàng)支付是否應(yīng)在本期沖回,計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間。至于尋找未記錄的負(fù)債的截止測(cè)試則包括:確定被審計(jì)單位期末用于識(shí)別未記錄負(fù)債的程序,獲取相關(guān)交易已計(jì)入應(yīng)付賬款的證據(jù);復(fù)核供應(yīng)商付款通知和供應(yīng)商對(duì)賬單,獲取發(fā)票被遺失或未計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間的證據(jù);詢問并確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否應(yīng)增加一項(xiàng)應(yīng)計(jì)負(fù)債;調(diào)查關(guān)于訂購(gòu)單、商品驗(yàn)收單和發(fā)票不符的例外報(bào)告,識(shí)別遺漏的交易或計(jì)入不恰當(dāng)會(huì)計(jì)期間的交易;復(fù)核截至審計(jì)外勤結(jié)束日記錄在期后的付款,查找其是否在年末前發(fā)生的證據(jù);詢問審計(jì)外勤結(jié)束時(shí)仍未支付的應(yīng)付賬款;檢查在建工程的承建方的證明或質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告,以獲取存在未記錄負(fù)債的證據(jù);復(fù)核資本預(yù)算和董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要,獲取是否存在承諾和或有負(fù)債的證據(jù)。余額的細(xì)節(jié)測(cè)試是復(fù)核付款通知并對(duì)賬,以獲取相關(guān)證據(jù),或通過供應(yīng)商來證實(shí)。(1)復(fù)核供應(yīng)商的付款通知,與供應(yīng)商對(duì)賬,獲取發(fā)票遺漏、未計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間的證據(jù)。詢問并檢查對(duì)收費(fèi)存在爭(zhēng)議的往來信函,確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否應(yīng)增加一項(xiàng)應(yīng)計(jì)負(fù)債。(2)在特殊情況下,審計(jì)人員需決定是否應(yīng)通過供應(yīng)商來證實(shí)被審計(jì)單位期末的應(yīng)付款項(xiàng)余額。當(dāng)然,這種情況通常只有在被審計(jì)單位對(duì)采購(gòu)與付款交易的控制出現(xiàn)嚴(yán)重缺失,有關(guān)記錄被毀損時(shí),或者在懷疑存在舞弊或會(huì)計(jì)記錄在火災(zāi)或水災(zāi)等自然災(zāi)害中遺失時(shí)才會(huì)發(fā)生。