解放軍文職招聘考試審計人員考慮持續(xù)經(jīng)營可能對審計結論和報告有何影響?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計人員考慮持續(xù)經(jīng)營可能對審計結論和報告有何影響?發(fā)布時間：2017-09-27 10:39:40審計人員考慮持續(xù)經(jīng)營可能對審計結論和報告有何影響?審計人員應根據(jù)獲取的審計證據(jù),確定可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性,并考慮其對審計結論和報告的影響。(1)如果認為被審計單位在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?但可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性,審計人員應考慮以下兩點并確定擬發(fā)表審計意見的類型:一是財務報表是否已充分描述導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況,以及管理層針對這些事項或情況提出的應對計劃;二是財務報表是否已清楚指明可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性,被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務。1)若財務報表已作出充分披露,審計人員應出具無保留意見的審計報告,并在審計意見段之后增加強調事項段,強調可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實,并提醒財務報表使用者注意財務報表附注中對有關事項的披露。在極端情況下,如同時存在多項重大不確定性,審計人員應考慮出具無法表示意見的審計報告,而不是在審計意見段之后增加強調事項段。2)若財務報表未能作出充分披露,審計人員應考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。審計報告應當具體提及可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實,并指明財務報表未對該事實作出披露。(2)如果判斷被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營,但財務報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設編制,審計人員應考慮出具否定意見的審計報告。(3)在管理層認為編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設不再適當而選用了其他基礎編制財務報表的情況下,審計人員應當實施補充的審計程序。如果認為管理層選用的其他編制基礎是適當?shù)?且財務報表已作出充分披露,審計人員可考慮出具無保留意見的審計報告,并在審計意見段之后增加強調事項段,以提醒財務報表使用者關注管理層選用的其他編制基礎。(4)當管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估,或管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負債表日起的12個月,或存在超出管理層評估期間的事項或情況時,審計人員應提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估,或將評估期間延伸至自資產(chǎn)負債表日起的12個月。如果管理層拒絕審計人員的要求,審計人員應將其視為審計范圍受到限制,考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。
解放軍文職招聘考試什么是樣本規(guī)模、可信賴程度和可容忍誤差? 它們有何關系?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試什么是樣本規(guī)模、可信賴程度和可容忍誤差? 它們有何關系?發(fā)布時間：2017-09-27 10:21:03什么是樣本規(guī)模、可信賴程度和可容忍誤差? 它們有何關系?樣本規(guī)模即樣本數(shù)量，也就是從審計對象總體中選取的樣本數(shù)量?？尚刨嚦潭仁菧y定樣本可信水平的尺度,通常用預計抽樣結果能夠代表審計對象總體特征的百分比來表示?？扇萑陶`差是審計人員認為抽樣結果可以達到審計目的,從而愿意接受的審計對象總體的最大誤差,即審計人員可接受的總體中的最大誤差。審計人員對可信賴程度要求越高,需選取的樣本量就相應越大。也就是說,審計人員要求抽樣結果的可信賴程度越高,就必須有較大的樣本容量作保證。審計人員對可容忍誤差要求越小,需選取的樣本量就相應越大。7.什么是分層? 審計人員在進行分層時應注意哪些問題?分層是將某一個審計對象總體劃分為若干具有相似特征的子總體(層)或次級總體的過程,每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成。審計人員在進行分層時,應當注意以下幾點:(1)必須有事先能夠確定的、有形的、具體的差別(特征),以明確區(qū)分不同的層次;(2)總體中的每一抽樣單位必須屬于一個層次,并且只屬于該層次,即使得每一抽樣單元只能屬于一個層;(3)必須能夠事先確定每一層次中抽樣單位的準確數(shù)字。8.什么是誤差?如何分析樣本誤差并推斷總體誤差?審計人員在分析樣本誤差時，應當根據(jù)預先確定的構成誤差的條件，確定某一有問題的項目是否為一項誤差。在控制測試中，誤差是指控制偏差，審計人員認為使控制程序失效的所有控制失敗事件,無外乎三種情形:憑證上記錄正確,但未執(zhí)行控制程序;在憑證記錄上有執(zhí)行控制程序的印跡,但該記錄與事實不符;未執(zhí)行控制程序,記錄也不正確。在實施細節(jié)測試時,誤差是指錯報,即錯報貨幣金額的絕對值或相對比率。在根據(jù)樣本誤差推斷總體時,如果將某一誤差確定為異常誤差,審計人員可以將其排除在外。如果異常誤差未得到更正,審計人員除了需要推斷非異常誤差外,還需考慮異常誤差的影響。當實施細節(jié)測試時,審計人員應當根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額,并考慮推斷誤差對特定審計目標及其他相關審計工作的影響。在實施控制測試時,由于樣本誤差率就是整個總體的推斷誤差率,審計人員無須推斷總體誤差率。需要指出的是,如果某類交易或賬戶余額已經(jīng)分層,當進行分層抽樣時,應先對每一層次分別加以推斷,然后將推斷結果進行匯總,以推斷出總體誤差。在考慮誤差對某類交易或賬戶余額的總額可能產(chǎn)生的影響時,審計人員應當將每個層的推斷誤差與異常誤差匯總起來考慮。9.審計人員應當如何評價抽樣結果并形成審計結論?如果審計人員推斷的總體誤差接近可容忍誤差,則表明信賴過度風險和誤差的可能性會增加。對此,審計人員應該重估抽樣風險。如果重估后的抽樣風險不可接受,則應增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。如果審計人員推斷的總體誤差超過了可容忍誤差,經(jīng)重估后的抽樣風險不能接受,則也應增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。審計人員如果認為抽樣結果無法達到其對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程度,則應考慮增加樣本量,或者修改實質性測試程序,包括修改實質性測試程序的性質、時間和范圍。在實施控制測試時,如果樣本的誤差率超出了預期,審計人員應當修正評估的重大錯報風險,或獲取進一步審計證據(jù)支持初始評估結果。在實施細節(jié)測試時,如果樣本的誤差額超出了預期,除非有進一步的證據(jù)證明不存在重大錯報,審計人員應當認為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。如果推斷誤差總額與異常誤差之和低于但接近可容忍誤差,審計人員就應當根據(jù)其他審計程序考慮樣本結果的說服力,并考慮是否需要獲取更多的審計證據(jù)。在抽樣結果評價的基礎上,審計人員可確定審計證據(jù)是否足以證實審計對象總體特征,以形成審計結論。如果對樣本結果的評價顯示,對總體相關特征的評估需要修正,審計人員可以單獨或綜合采取一些措施,諸如提請管理層對已識別的誤差和存在更多誤差的可能性進行調查,并在必要時予以調整,修改進一步審計程序的性質、時間和范圍,考慮對審計報告的影響等。
