解放軍文職招聘考試如何理解內(nèi)部控制自我評價? 它與內(nèi)部控制審計有何聯(lián)系與區(qū)別?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
練習(xí)題2（1）審計人員用來描述內(nèi)部控制的方法有文字敘述法、問卷調(diào)查法及流程圖法。（2）內(nèi)部控制測試程序包括：詢問法、觀察法、檢查法、穿行測試與重新執(zhí)行。（3）該公司以前年度從未對存貨進行盤點，出庫單也沒有連續(xù)編號。（4）該公司貨幣資金管理中出現(xiàn)出納人員既負責辦理業(yè)務(wù)也同時保管支票和印章的情況。不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一個基本原理，通常需要將不相容職務(wù)，包括授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、保管與記錄進行分離。貨幣資金是最容易出現(xiàn)舞弊的一項資產(chǎn)，如果由出納人員負責領(lǐng)取銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，出納人員就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過偽造對賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來掩蓋其舞弊行為。案例題案例題1（1）金融機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立有效的相互制約機制。從巴林銀行新加坡期貨公司開始交易的第一天到其倒閉之日，里森一直既是前臺的首席交易員，又是后臺的結(jié)算主管，這兩個至關(guān)重要的崗位，都是由里森一人把持，為其越權(quán)違規(guī)交易提供了方便。（2）1994年8月，內(nèi)部審計人員指出了該期貨公司沒有實行崗位制約的嚴重性，但巴林銀行集團高級領(lǐng)導(dǎo)層漠然視之。在長達幾年的時間里，內(nèi)部審計沒有及時發(fā)現(xiàn)該公司長期以來使用 88888 賬戶進行越權(quán)違規(guī)交易以及嚴重虧損的問題。這些都充分暴露了巴林銀行在內(nèi)部控制上存在的諸多漏洞。（3）此案例表明必須加強對金融機構(gòu)高級管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的資格審查和監(jiān)督管理。由于里森業(yè)務(wù)熟練，被視為有才干的人，公司對其委以重任，卻疏于監(jiān)管，甚至當問題漸漸暴露出來后，公司管理層也未給予足夠的重視，使事態(tài)逐漸擴大，最終導(dǎo)致銀行的倒閉。案例題2（1）存在的問題在于，倉儲部門編制一式四聯(lián)出庫單：一聯(lián)留底，一聯(lián)給生產(chǎn)部門，一聯(lián)給銷售部門，一聯(lián)給財務(wù)部門。（2）驗收部分需要對驗收單編號。驗收單一聯(lián)交由倉庫部門，一聯(lián)交由會計部門，會計部門在核對了訂購單、驗貨單和發(fā)票的基礎(chǔ)上編制付款憑單。（3）在存貨管理方面，領(lǐng)用物品時只有一式兩份的領(lǐng)用單是有問題的，因為會計部門沒有收到相關(guān)的領(lǐng)用單。改進措施：填制一式三欄領(lǐng)用單：一聯(lián)留底，一聯(lián)給領(lǐng)料部門，一聯(lián)給會計部門。（4）股東大會、董事會以及其他有關(guān)管理人員的融資權(quán)限與批準程序不夠明確。改進措施：籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與會計記錄需要分離，不應(yīng)由財務(wù)部門完全操辦；籌資計劃的擬定與決策需要分離，不應(yīng)由總經(jīng)理一人完全負責。
