2020年軍隊(duì)文職招聘考試會(huì)計(jì)學(xué):試題模擬第二套答案2-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間:2019-05-29 22:48:052.甲股份有限公司(本題下稱 甲公司 )為上市公司,20 7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債為990萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)20 7年頒布的新稅法規(guī)定,自20 8年1月1日起,該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該公司20 7年利潤(rùn)總額為6 000萬(wàn)元,涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下:(1)20 7年1月1曰,以2 044.70萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2 000萬(wàn)元,票面年利率為5%,年實(shí)際利率為4%,到期日為20 9年l2月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免交所得稅。(2)20 6年12月15日,甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備,支付購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2 400萬(wàn)元。l2月26日,該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定,該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。(3)20 7年6月20日,甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬(wàn)元罰款,罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定,企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(4)20 7年9月l2日,甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票;支付價(jià)款500萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。l2月31日,該股票的公允價(jià)值為l 000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5)20 7年10月10日,甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保,乙公司未如期償還借款,而被銀行提起訴訟,要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日,該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2 200萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。(6)其他有關(guān)資料如下:①甲公司預(yù)計(jì)20 7年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在20 X 8年1月1日以后轉(zhuǎn)回。②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。③甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。