解放軍文職招聘考試生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-07-16 17:42:12一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制包括三大系統(tǒng)：一是生產(chǎn)過(guò)程中的存貨的內(nèi)部控制；二是工薪的內(nèi)部控制；三是對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會(huì)計(jì)控制。（一）存貨的內(nèi)部控制存貨的內(nèi)部控制主要包括購(gòu)貨、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷貨等職能1、購(gòu)貨應(yīng)由獨(dú)立的采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)。請(qǐng)購(gòu)單、購(gòu)貨單，購(gòu)貨單副本需送倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)，以便隨后的材料入庫(kù)和會(huì)計(jì)核算2、驗(yàn)收應(yīng)由專門(mén)的驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收單送會(huì)計(jì)部門(mén)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)3、建立儲(chǔ)存管理責(zé)任制4、領(lǐng)料與發(fā)貨領(lǐng)料單一式三份，一份存領(lǐng)料部門(mén)；一份作為倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的收據(jù)；另一份作為會(huì)計(jì)部門(mén)記賬的依據(jù)。領(lǐng)料單必須根據(jù)用料單、工程通知單或銷貨單填制。5、控制生產(chǎn)過(guò)程6、銷貨（二）工薪的內(nèi)部控制工薪內(nèi)部控制是指對(duì)工薪的支出進(jìn)行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制。主要內(nèi)容有：1、雇傭員工；人事授權(quán)表一份存放于人事部門(mén)的員工檔案，一份送交工資部門(mén)2、授權(quán)變動(dòng)工資；3、編制出勤和計(jì)時(shí)資料；4、編制工資計(jì)算表；工資計(jì)算表和人工成本分配匯總表一式兩份，一份連同計(jì)時(shí)卡和計(jì)工單留在工資部門(mén)，另一份與人工成本分配表送達(dá)財(cái)務(wù)部門(mén)5、支付工資和保管未領(lǐng)工資；工資只發(fā)給經(jīng)過(guò)適當(dāng)確認(rèn)的員工，未領(lǐng)工資應(yīng)保存在財(cái)務(wù)部門(mén)的保險(xiǎn)柜中6、填寫(xiě)個(gè)入所得稅申報(bào)表；7、記錄工資。根據(jù)人工成本分配匯總表編制記賬憑證，并登記有關(guān)賬簿（三）成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制：成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制主要包括成本費(fèi)用管理控制與成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制兩部分內(nèi)容。1、成本費(fèi)用管理控制成本費(fèi)用管理控制是指對(duì)成本費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃、控制和考核的內(nèi)部控制。具體包括：確定成本控制目標(biāo)和成本計(jì)劃；制定直接材料、人工工資和制造費(fèi)用的消耗定額；編制成本、費(fèi)用預(yù)算；對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行分解，建立成本費(fèi)用歸口、分級(jí)管理責(zé)任制；定期進(jìn)行成本費(fèi)用考核與評(píng)價(jià)。2、成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制是指對(duì)成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)進(jìn)行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制。主要包括以下內(nèi)容：制定成本費(fèi)用制度，明確成本范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、制定報(bào)銷手續(xù)；建立各種支出的審核制度；設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，合理地歸集與分配各項(xiàng)費(fèi)用，確定產(chǎn)品生產(chǎn)成本；對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配結(jié)果進(jìn)行復(fù)核；定期進(jìn)行成本分析，查明企業(yè)成本變動(dòng)的趨勢(shì)和原因。二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試（一）了解和描述生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制，可以通過(guò)詢問(wèn)相關(guān)人員或者查閱企業(yè)章程等文件獲得有關(guān)存貨賬戶體系的設(shè)置、存貨計(jì)價(jià)方法以及成本會(huì)計(jì)制度的信息。還可以通過(guò)發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷或者繪制流程圖等方法來(lái)了解采購(gòu)、驗(yàn)貨、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售等有關(guān)內(nèi)部控制制度是否得到執(zhí)行。此外，還須實(shí)地觀察存貨的保管是否能夠有效地防止存貨的變質(zhì)、毀損和被盜。在調(diào)查中，應(yīng)注意結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，將不同的方式結(jié)合起來(lái)使用。不僅應(yīng)認(rèn)真聽(tīng)取直接參與生產(chǎn)的技術(shù)工人與管理人員的意見(jiàn)，還應(yīng)注意認(rèn)真聽(tīng)取技術(shù)人員、工程設(shè)計(jì)師等有關(guān)專家的意見(jiàn)；以便對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制作出正確的判斷。（二）實(shí)施簡(jiǎn)易抽查為了證實(shí)審計(jì)工作底稿對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制描述的完整性和正確性，可以在了解并熟悉企業(yè)生產(chǎn)流轉(zhuǎn)和工藝流程的基礎(chǔ)上實(shí)施簡(jiǎn)易抽查，對(duì)其加以驗(yàn)證。（三）內(nèi)部控制測(cè)試1、工薪的內(nèi)部控制測(cè)試（1）檢查工資匯總表（2）審查所選取的樣本2、成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制測(cè)試包括直接材料成本測(cè)試、直接人工成本測(cè)試、制造費(fèi)用測(cè)試和生產(chǎn)成本當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試四項(xiàng)內(nèi)容。（1）直接材料成本的內(nèi)部控制測(cè)試（2）直接人工成本的內(nèi)部控制測(cè)試（3）制造費(fèi)用的內(nèi)部控制測(cè)試（4）生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的內(nèi)部控制測(cè)試（四）評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成上述審計(jì)程序后，應(yīng)根據(jù)所收集的審計(jì)證據(jù)，結(jié)合自己的職業(yè)判斷能力，對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。重點(diǎn)應(yīng)評(píng)價(jià)：內(nèi)部控制是否健全并得到有效執(zhí)行；內(nèi)部控制的整體強(qiáng)弱及各部分的強(qiáng)弱；內(nèi)部控制的可依賴性及控制風(fēng)險(xiǎn)的大小。通過(guò)評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)中控制較強(qiáng)的部分及較弱部分，并依據(jù)內(nèi)部控制的可信賴程度，確定生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序和重點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制較強(qiáng)，則實(shí)質(zhì)性程序相應(yīng)的可以適當(dāng)簡(jiǎn)化；反之，如果測(cè)試結(jié)果表明生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制較弱，則控制風(fēng)險(xiǎn)較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，必須執(zhí)行擴(kuò)大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。
解放軍文職招聘考試銀行存款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-20 10:16:12銀行存款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試一、銀行存款審計(jì)的特征二、銀行存款審計(jì)的方法三、銀行存款的符合性測(cè)試四、銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）銀行存款重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序1．取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表2．函證銀行存款余額（1）目的：銀行存款是否存在；企業(yè)欠銀行的債務(wù)；企業(yè)未登記的銀行借款（2）對(duì)象：所有存過(guò)款的所有銀行（3）方式：積極式3．一年以上定期存款或限定用途存款的重分類調(diào)整（列為其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）4．截止測(cè)試（橫向比較主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、存貨、現(xiàn)金等會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的截止測(cè)試）思考題：1、試述銀行存款審計(jì)的主要方法。2、試述銀行存款函證的程序。作業(yè)布置：例1：(2003年單項(xiàng)選擇題)在對(duì)M公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍進(jìn)行復(fù)核時(shí)，注意到以下情況，其中正確的是( )。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售的子公司未納入合并范圍B.報(bào)告期內(nèi)新設(shè)立的子公司未納入合并范圍C.報(bào)告期內(nèi)出售子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)D.報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，未調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)例2：(2003年單項(xiàng)選擇題)貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符例3：(2003年單項(xiàng)選擇題)2003年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2002年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為( )元。A.1300 B.2300 C.700 D.2700例4：(2003年單項(xiàng)選擇題)對(duì)N公司未披露的關(guān)聯(lián)方之間大額資金往來(lái)，提請(qǐng)N公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露( )。A.本年末和上年末的余額B.本年度和上年度的發(fā)生額C.本年度發(fā)生額和本年末余額D.本年度和上年度的發(fā)生額、本年末和上年末的余額例5. (2002年單項(xiàng)選擇題)如果被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況，但已采取了相應(yīng)的改善措施，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，并且已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表( )。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn) B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn) D.否定意見(jiàn)例6：(2002年單項(xiàng)選擇題)在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是( )。A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單 D.審查12月份的支票存根例7： (2002年單項(xiàng)選擇題)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或有事項(xiàng)的首要目標(biāo)是( )。A.核實(shí)或有事項(xiàng)記錄的正確性 B.確認(rèn)并區(qū)分不同類別的或有事項(xiàng)C.確定或有事項(xiàng)是否存在 D.確定或有事項(xiàng)的披露是否恰當(dāng)例8：（2002年多項(xiàng)選擇題）如對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的某一重要期后事項(xiàng)實(shí)施了追加審計(jì)程序，并已作適當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新確定的審計(jì)報(bào)告日期可能為（ ）。A．原審計(jì)報(bào)告日期 B．更改后的審計(jì)報(bào)告日期C．雙重審計(jì)報(bào)告日期 D．多重審計(jì)報(bào)告日期例9：（2001年多項(xiàng)選擇題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中能夠證實(shí)銀行存款是否存在的有( )。A.分析定期存款占銀行存款的比例 B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額 D.檢查銀行存款收支的正確截止例10：（2003年判斷題）助理人員審計(jì)了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，對(duì)其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。( )例11：（2002年判斷題）若被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。( )本章考點(diǎn)：通過(guò)本章講授，要求學(xué)生掌握現(xiàn)金審計(jì)的基本方法和基本內(nèi)容，包括現(xiàn)金的重要內(nèi)部控制測(cè)試、現(xiàn)金和銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；要求學(xué)生熟悉其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，了解現(xiàn)金審計(jì)與其他循環(huán)審計(jì)的聯(lián)系等。
解放軍文職招聘考試主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-20 10:13:41主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試一、取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表二、驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量是否正確三、實(shí)施分析性復(fù)核四、審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性五、實(shí)施銷售的截止期測(cè)試六、審查銷售退回、折扣與折讓七、檢查外幣折算匯率是否正確八、結(jié)合外幣收入折算匯率是否正確九、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在利潤(rùn)表上的披露是否恰當(dāng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的具體內(nèi)容：1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的分析性復(fù)核（1）將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因；（2）比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；（3）計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類產(chǎn)品毛利率的變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因；（4）計(jì)算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無(wú)異常變化。2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)3、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試（1）目的：對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目實(shí)施截止期測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有否被推遲至下期或提前至本期。（2）三個(gè)日期：一是發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期（3）審查關(guān)鍵：檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵（4）三條線路：一是以賬簿記錄為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入。使用這種方法主要是為了防止高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。二是以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開(kāi)具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。具體做法是抽取在報(bào)表日前后使用的若干張發(fā)票存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，查明有無(wú)漏記收入現(xiàn)象。使用這種方法主要是為了防止低估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。三是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。使用這種方法主要也是為了防止低估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。思考題：1.如何實(shí)施銷售的截止期測(cè)試。2.如何對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施分析性復(fù)核。
